| 標題：我國證券市場審計失敗的特殊原因分析 |
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□ 作者：魯東大學 王巖 內(nèi)容摘要：關(guān)于審計失敗的原因，國內(nèi)外的情況不盡相同。本文從內(nèi)因與外因兩個方面對我國審計失敗的原因進行了分析，并著重討論了我國審計失敗的特殊原因。 關(guān)鍵詞：審計失敗 內(nèi)因 外因 隨著我國證券市場的迅猛發(fā)展，國內(nèi)資本市場上不斷有財務(wù)舞弊公司被曝光和查處，銀廣夏案就是其中的典型。2001年8月，銀廣夏財務(wù)丑聞被媒體曝光，銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān) ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略339字，正式會員可完整閱讀）…… 在美國，注冊會計師業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，沒有被列為審計失敗的主要原因，但是在我國這一因素的影響不容忽視。目前我國審計人員專業(yè)勝任能力良莠不齊，注冊會計師普遍缺乏對宏觀經(jīng)濟環(huán)境的關(guān)心，也缺乏對被審計企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境的職業(yè)關(guān)注，更談不上進行橫向的行業(yè)分析，就連企業(yè)客戶自身的縱向比較也常常被審計人員忽視，并屢屢造成我國注冊會計師審計失敗的發(fā)生。 財政部頒布的獨立審計準則和實務(wù)公告基本涵蓋了審計工作的重要領(lǐng)域，是規(guī)范注冊會計師工作的權(quán)威性標準和衡量注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度，也是國家以法律、法規(guī)等形式給注冊會計師執(zhí)業(yè)提供的防范風險的制度保證。 但是，從我國證券市場的審計失敗事件看，這一制度的執(zhí)行情況并不理想，多數(shù)會計師事務(wù)所和注冊會計師并沒有很好地遵循這些準則，沒有認真履行應(yīng)有的審計程序，審計風險意識十分薄弱。本文以《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的遵照執(zhí)行情況為例，對我國注冊會計師審計的風險意識狀況進行說明。 根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的要求，會計師事務(wù)所應(yīng)當建立多層次的審計工作底稿復(fù)核制度。多層次復(fù)核制度的規(guī)定是為了防止審計風險，保證審計質(zhì)量。盡管當前大部分會計師事務(wù)所都制定有這一制度，但真正嚴格照章辦事的不多。 為了保證審計工作質(zhì)量，會計師事務(wù)所還應(yīng)當確保全體專業(yè)人員達到并保持履行其職責所必備的專業(yè)勝任能力，對于重要的審計領(lǐng)域和重要的審計問題，必須委派經(jīng)驗豐富、有較長審計經(jīng)驗和具有一定分析能力的人員擔任。但是，目前我國的會計師事務(wù)所普遍按照會計報表科目分配審計任務(wù)，一些重要的會 ……（未完，全文共3660字，當前只顯示881字，請閱讀下面提示信息。收藏我國證券市場審計失敗的特殊原因分析） 上一篇：市自查自糾的工作計劃方案 下一篇：對土地管理立項中開展預(yù)防工作情況的調(diào)查報告 |