| 標(biāo)題：審計失敗的六大誘因分析 |
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一、被審計單位的財務(wù)造假及相關(guān)法律制度不健全 大量的審計失敗案例表明，被審計單位的財務(wù)造假是審計失敗的最根本原因。近年來，資本市場存在太多的虛假和欺詐、甚至造假成風(fēng)。2001年10月19日的中國證券報公布了近年來影響重大的十大財務(wù)造假案。其中一些案例中財務(wù)造假手段具有手續(xù)齊全、名目繁多、手段詭秘等特點(diǎn)。如：黎明股份的造假手段主要是其所屬的黎明毛紡織廠利用增值稅抵扣制度通過與11家企業(yè)對開增值稅發(fā)票虛增收入和利潤、其所屬的營銷中心向虛擬的銷售對象虛開產(chǎn)品銷售發(fā)票虛增收入和利潤、利用有關(guān)的出口貨物優(yōu)惠政策虛擬外銷業(yè)務(wù)虛增收入等；瓊民源公司的造假手段主要是將合作方香港 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略487字，正式會員可完整閱讀）…… 三、會計師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊會計師喪失獨(dú)立性 影響審計獨(dú)立性的因素主要有三個方面。 第一，審計收費(fèi)。只有按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)公開收費(fèi)，杜絕或有收費(fèi)，才能夠保持審計獨(dú)立性。目前，許多會計師事務(wù)所奉行“食君之祿，分君之憂”的原則，上市公司的要求便是委托人的意愿，自然也是會計師事務(wù)所的工作目標(biāo)。每一份審計報告都是會計師事務(wù)所與上市公司討價、還價的結(jié)果，委托者為追求利益最大化購買“審計”，注冊會計師則為獲取利益而承擔(dān)風(fēng)險進(jìn)而喪失獨(dú)立性。同時，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計市場逐漸由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場，從而在一定程度上導(dǎo)致會計師事務(wù)所的無序競爭，一些會計師事務(wù)所為了占有市場份額、保持客戶，不惜降低審計收費(fèi)，也導(dǎo)致審計獨(dú)立性喪失。 第二，審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)混合經(jīng)營。在目前的注冊會計師行業(yè)中，會計師事務(wù)所可以同時為同一委托人提供審計服務(wù)和非審計服務(wù)，但一些會計師事務(wù)所在為客戶提供長期的管理咨詢或財務(wù)顧問服務(wù)時，由于沒有恰當(dāng)?shù)匕才艑徲嬓〗M成員，從而損害了審計獨(dú)立性，同時，高額的非審汁業(yè)務(wù)收費(fèi)很難保證注冊會計師在審計過程中的獨(dú)立性。 第三，會計師事務(wù)所經(jīng)營混亂。一些事務(wù)所在經(jīng)營過程中搞內(nèi)部承包、收入分成，把客戶、審汁收入包給個人，出讓事務(wù)所公章，事務(wù)所的個人收入與被審汁單位緊密相連，導(dǎo)致會計師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊會計師獨(dú)立性嚴(yán)重喪失。 四、會計師事務(wù)所及注冊會計師缺乏職業(yè)道德 對于投資者來說。注冊會汁師就是“不穿制服的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，注冊會計師就代表著客觀、公正，但隨著近幾年審計失敗案件的增多，注冊會計師在投資者心目中的地位已經(jīng)大大下降，會計師事務(wù)所及注朋會計師的職業(yè)道德受到投資者的懷疑。為銀廣夏出具審計報告的中天勤會計師事務(wù)所，曾被認(rèn)為是頗具實力、專業(yè)水平高的國內(nèi)大所之一，但對銀廣夏的財務(wù)造假均因“未查出”而出具了無保留意見的審計報告，看來，投資者稱這些會計師事務(wù)所及有關(guān)注冊會計師為“造假幫兇”也不為過。 五、執(zhí)業(yè)注冊會計師缺乏 ……（未完，全文共2104字，當(dāng)前只顯示1266字，請閱讀下面提示信息。收藏審計失敗的六大誘因分析） 上一篇：內(nèi)部控制審計若干新方法的探討 下一篇：和諧執(zhí)政藝術(shù)與政黨理想 |