| 標(biāo)題：世界著名審計(jì)失敗與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任案例摘編 |
|
斯迪文工業(yè)公司與哈斯肯審計(jì)事務(wù)所之間的訴訟糾紛 （美國(guó)，1971年） 20世紀(jì)70年代，哈斯肯塞爾斯審計(jì)事務(wù)所承接了對(duì)一家汽車(chē)租賃公司的審計(jì)工作，當(dāng)時(shí)該公司正在同斯迪文工業(yè)公司進(jìn)行談判，希望他 們通過(guò)購(gòu)買(mǎi)該公司的百分之六十的股份的方式進(jìn)行企業(yè)收并。就這一情況，哈斯肯塞爾斯審計(jì)事務(wù)所在承接這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候就已經(jīng)有所了解。就審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍方面，審計(jì)師在接受委托時(shí)與汽車(chē)租賃公司還特別簽定有書(shū)面約定：“應(yīng)收賬款應(yīng)該在報(bào)告上以數(shù)字形式表述出來(lái)，此次審計(jì)不包括通常對(duì)于應(yīng)收賬款的確認(rèn)和賬款的可回收程度的評(píng)價(jià)”。審計(jì)師的報(bào)告中就審計(jì)的范圍再次給予重申：“根據(jù)你的指示，我們沒(méi)有要求任何的客戶確認(rèn)他們的余額，我們也沒(méi)檢查任何交易的應(yīng)收賬款的可收回程度�！贝送�，事務(wù)所對(duì)不可收回的賬款數(shù)額尚未進(jìn)行調(diào)整也在資產(chǎn) ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略599字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 增長(zhǎng)。但是不久汽車(chē)保險(xiǎn)公司還是遇到了嚴(yán)重的管理問(wèn)題。三位執(zhí)行董事之間管理政策意見(jiàn)不一以及相互缺乏合作導(dǎo)致一些錯(cuò)誤的政策的出臺(tái)，如承接來(lái)自_子公司的導(dǎo)致公司嚴(yán)重虧損的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。 在1966和1967這兩個(gè)艱難的經(jīng)營(yíng)年度中，數(shù)據(jù)運(yùn)作部門(mén)的組織工作十分令人失望，信息不僅滯后，而且多數(shù)也不準(zhǔn)確。因?yàn)檫@些管理上 的弱點(diǎn)以及通貨膨脹帶來(lái)的汽車(chē)保險(xiǎn)理賠數(shù)額的不斷增加，汽車(chē)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)了過(guò)低估計(jì)理賠責(zé)任的問(wèn)題。起先這還是由于信息缺乏原因，但后來(lái)當(dāng)管理層意識(shí)到1967－1970年的債務(wù)情況后，主要管理人員故意誘導(dǎo)審計(jì)人員相信了被大大低估的理賠負(fù)債情況。 這些年里，利潤(rùn)和應(yīng)收款的數(shù)據(jù)被過(guò)高估計(jì)。這個(gè)問(wèn)題源于汽車(chē)保險(xiǎn)公司對(duì)來(lái)自保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的業(yè)務(wù)的不正確的會(huì)計(jì)核算程序。汽車(chē)保險(xiǎn) 公司將所有的續(xù)保要求視為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)，以到期保費(fèi)借記經(jīng)紀(jì)人的賬戶，貸記銷(xiāo)售收入。但是實(shí)際上許多續(xù)保申請(qǐng)并非已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)。 1969年在對(duì)經(jīng)紀(jì)人的應(yīng)收賬戶中應(yīng)收賬款約100萬(wàn)英鎊，對(duì)此后來(lái)公司的管理層將其壓縮到審計(jì)師認(rèn)可的10萬(wàn)英鎊，但是對(duì)于他們自己來(lái)講，公司的高級(jí)管理層認(rèn)定約50萬(wàn)英鎊可以到期收回。但實(shí)際上在這些經(jīng)紀(jì)人的應(yīng)收賬款最后只收回了約5萬(wàn)英鎊。 當(dāng)汽車(chē)保險(xiǎn)公司于1971年2月倒閉的時(shí)候， 調(diào)查發(fā)現(xiàn)對(duì)于該公司的理賠債務(wù)大約被低估了250萬(wàn)英鎊。隨著汽車(chē)保險(xiǎn)公司的倒閉，英國(guó)工 貿(mào)部任命調(diào)查組對(duì)這一案件進(jìn)行調(diào)查。在工貿(mào)部的調(diào)查報(bào)告中，就1967、1968以及1969年三個(gè)年度的審計(jì)工作的執(zhí)行情況，審計(jì)人員受到了工貿(mào)部的嚴(yán)厲批評(píng)。在索賠負(fù)債和經(jīng)紀(jì)人的應(yīng)收賬款這兩個(gè)大的方面，審計(jì)人員都通過(guò)口頭和書(shū)面的方式對(duì)公司的高級(jí)管理人員進(jìn)行了詢問(wèn)，并將高級(jí)管理人員的答復(fù)作為這些實(shí)質(zhì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性的根本依據(jù)。這也是他們的主要依據(jù)來(lái)源。審計(jì)過(guò)程中，在“被審計(jì)公司內(nèi)外尋求知情人以獲取必要信息”應(yīng)該是可行的。不管怎樣，“這些詢問(wèn)結(jié)果一定程度上可以給審計(jì)人員提供一些以前沒(méi)有掌握的信息或向其提供某些可靠的證據(jù)”。在汽車(chē)保險(xiǎn)有限公司的案件中，審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有其他證據(jù)能夠證實(shí)該公司管理方面存在某些弊病的傳言，并且也沒(méi)有找到數(shù)據(jù)運(yùn)做部門(mén)的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息不可靠的證據(jù)。實(shí)際上，后來(lái)數(shù)據(jù)運(yùn)做部門(mén)提供的信息的準(zhǔn)確性有所改善，只是這一切都被公司的高級(jí)管理人員的造假活動(dòng)沖淡了。 審計(jì)人員面臨的形勢(shì)十分嚴(yán)峻，提供會(huì)計(jì)信息的部門(mén)提供的數(shù)據(jù)難以信賴，在關(guān)鍵的地方管理層又提供虛假數(shù)據(jù)。在這些地方（索賠負(fù) 債和經(jīng)紀(jì)人的應(yīng)收賬款）不可能進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，但是可以也應(yīng)該運(yùn)用其他審計(jì)方式來(lái)達(dá)到驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的目的。審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)審計(jì)計(jì)劃重新進(jìn)行調(diào)整，在這項(xiàng)工作中安排更多的時(shí)間和更富 ……（未完，全文共2588字，當(dāng)前只顯示1558字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏世界著名審計(jì)失敗與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任案例摘編） 上一篇：煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)狀況的調(diào)查與分析 下一篇：公司結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì) |