| 標(biāo)題：淺談稅收流失現(xiàn)象 |
| 淺談稅收流失現(xiàn)象 摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領(lǐng)域的一項頑癥，減少了國家的財政收入，嚴(yán)重干擾了正常的稅收工作和社會經(jīng)濟(jì)生活秩序。本文從偷逃騙避稅、欠稅、以費(fèi)擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟(jì)等方面闡明了我國稅收流失的現(xiàn)狀;分析了我國稅收流失的主要成因,從法制、征管、稅制、_、監(jiān)督等方面多視角地研究并提出了稅收流失的治理對策。 關(guān)鍵詞：稅收流失；稅收政策；財政收入 一、稅收流失現(xiàn)狀 所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要現(xiàn)象如下： (一)偷逃騙避稅現(xiàn)象突出 1.偷逃稅是稅收流失的最大方式。據(jù)有關(guān)資料顯示,目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%,城鄉(xiāng)個體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%,個體的偷逃稅面在90%以上。 審計署6月1日發(fā)布了中國石油、中國石化、中國 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略813字，正式會員可完整閱讀）…… 我國現(xiàn)階段還處在社會主義初級階段，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展，國有、集體和個體私營等非公有制企業(yè)都有各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。而現(xiàn)階段，國家與企業(yè)和個人的分配關(guān)系，主要是通過稅收的形式來進(jìn)行的，稅收直接參與社會剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營者在處理國家、企業(yè)、個人的物質(zhì)利益關(guān)系時，為了使自身收益最大化，便會采取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。 （二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功,對經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用,但由于國內(nèi)國際形勢變化很快,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長,知識經(jīng)濟(jì)的興起,新知識、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn),特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化,致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化,現(xiàn)行稅制理論與實(shí)踐錯位,導(dǎo)致巨額稅款流失。如增值稅稅制設(shè)計明顯已不適應(yīng)目前我國社會發(fā)展水平;內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅,也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度“空間”。此外,稅制設(shè)計跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢,出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的新情況下,部分納稅人利用稅制設(shè)計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后,大肆偷逃國家稅收。有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。 （三）稅收部門征管不力 一是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時期稅收工作的要求。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理,地方政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法,導(dǎo)致部分納稅人鉆“空子”,造成國家稅收流失。 （四）)電子商務(wù)引發(fā)稅收流失 進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來,以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展,網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大,如何對其征稅,已成為一個棘手的問題。 一是征管失控,稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速,越來越多的企業(yè)(尤其是跨國公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易,而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅政策,更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)定來約束企業(yè)的網(wǎng)上交易,出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位,致使稅款流失。據(jù)國家稅務(wù)總局的保守估計,2004年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大,助長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易,賬簿、發(fā)票均可在計算機(jī)中以電子形式填制,而電子憑證易修改,且不留痕跡,稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據(jù),企業(yè)如不主動申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況,從而助長了偷逃騙稅活動。 （五）)地方政府干預(yù) 在局部利益的驅(qū)使下,有些地方政府出于自身利益的考慮,以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象,造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為:一是越權(quán)制定減免稅政策,擾亂了正常的稅收程序,使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位,稅款大量流失;二是行政干預(yù)稅收收入,不切實(shí)際地下達(dá)稅收任務(wù),迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款,強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅,竭澤而漁,寅吃卯糧。三是費(fèi)多稅少,以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范,實(shí)行“稅費(fèi)一站式征收”,化稅為費(fèi),截留稅款,也有職能部門巧設(shè)名目,侵蝕稅基,導(dǎo)致“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費(fèi)后稅”等扭曲行為。 三、稅收流失的治理對策 （ 一） 改革完善現(xiàn)行稅制。 1.加強(qiáng)稅收立法,健全稅收法律體系 基本思想是:建立以稅收基本法為母法,稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系。建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī),其相互之間的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順,形成科學(xué)的體系。 我國目前的程序法《中華人民共和國稅收征收管理法》,是2001年重新修訂的,其充分考慮了稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的影響,將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā) ……（未完，全文共3803字，當(dāng)前只顯示2112字，請閱讀下面提示信息。收藏淺談稅收流失現(xiàn)象） 上一篇：綠色壁壘及我國應(yīng)對措施研究 下一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)結(jié)對幫扶工作實(shí)施方案 相關(guān)欄目：綜合論文 |