| 標題：淺談稅務稽查過程中的風險防范 |
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稅務稽查是稅收征管工作的最后一道防線，承擔著“外促整規(guī)、內(nèi)促征管”的重要職責，極易成為征納關系矛盾和法律法規(guī)沖突的焦點。隨著社會主義法制化進程的加速推進，納稅人的稅收法制觀念和稅收政策掌握能力不斷增強，社會各界對稅務稽查工作的關注程度不斷提高，稅務稽查的執(zhí)法風險也日益凸顯。因此，如何有效防范和化解稅務稽查執(zhí)法風險成為當前稽查部門面臨的一項重要而緊迫的任務。本文試圖通過對稅務稽查執(zhí)法各環(huán)節(jié)風險點及其表現(xiàn)形式分析，談幾點關于如何加強稅務稽查風險防控的粗淺看法。 一、稅務稽查執(zhí)法環(huán)節(jié)風險點及表現(xiàn)形式 稅務稽查執(zhí)法風險不但表現(xiàn)形式多樣，而且分布廣泛，貫穿于稅務稽查的選案、實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)。 （一）選案環(huán)節(jié) 1、違法選案�，F(xiàn)在大多數(shù)稅務稽查部門還是主要依靠人工選案。人工選案缺乏一套客觀、科學的選案指標，帶有較強的主觀隨意性。如果選案人員個人經(jīng)驗和知識水平有限，勢必會影響選案的準確性。人工選案還很容易產(chǎn)生摻雜人情私利的選案行為。 2、案件x_m。案件信息特別是舉報案件信息屬于應進行b_m的信息。如果舉報人、被舉報企業(yè)的基本資料和違法事實等重要信息沒有從源頭做好b_m措施被泄露出來，就容易出現(xiàn)稅務稽查人員以舉報信息進行謀取私利的違法行為，不僅會使稅務稽查實施環(huán)節(jié)陷入被動，還可能會因未能保護舉報人 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略964字，正式會員可完整閱讀）…… 2、稅務處理處罰決定錯誤。在對偷稅行為的認定上，為盡量規(guī)避行政訴訟的風險，審理人員往往傾向于對稅法的偷稅行為進行限制性的解釋，盡可能不認定被查對象偷稅；對于一些有爭議的案件，在稅收政策不明晰或者政策水平有限的情況下，由于審理部門未能和稅政部門建立職責明確的日常協(xié)作機制，往往因不能得到正式的稅收政策解釋而無法及時做出正確的處理決定；在運用罰款上的_裁量權(quán)時，未能按照情節(jié)的輕重適用“比例處罰”原則，往往對有相同情節(jié)、相同事實的違法行為，卻使用了大相徑庭的處罰比例，處罰顯失公平。 3、涉嫌稅務違法犯罪案件不移送或無法移送。雖然危害稅收征管犯罪案件發(fā)案數(shù)在逐年增長，稅務機關查處的案件也在增加，但是移送司法機關啟動刑事訴訟程序的很少，可見當前對涉嫌稅務違法犯罪案件的移送尚存在諸多問題，這其中有各種內(nèi)外部因素的影響，如審理人員的素質(zhì)、案件移送程序不夠完善、地方政府的干預、檢察機關對案件移送處理的監(jiān)督難以有效開展等。 （四）執(zhí)行環(huán)節(jié) 1、程序違法。在處罰文書送達上，一些稅務稽查單位沒有嚴格履行“先告知后處罰”的程序規(guī)定。 2、未及時組織稅款入庫。由于在稅務稽查實施階段沒有掌握和監(jiān)控納稅人、扣繳義務人的資產(chǎn)情況，而造成沒有按規(guī)定程序采取稅收保全措施，未能及時發(fā)現(xiàn)和阻止納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移財產(chǎn)；稅務處理、處罰決定書下達后，稅務機關未及時督促納稅人、扣繳義務人及時將稅款足額入庫，而導致國家稅收流失，這些行為都將構(gòu)成玩忽職守。 3、濫用強制執(zhí)行措施。在采取稅收強制執(zhí)行措施過程中，未按法定權(quán)限和法定程序執(zhí)行，或查封、扣押納稅人個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。在納稅人繳清有關稅費后，沒有按規(guī)定及時停止或者解除查封、扣押財物，對當事人造成損失。以上行為都將構(gòu)成濫用職權(quán)。 （五）共性風險 除了以上四個環(huán)節(jié)特有的風險外，還有一些環(huán)節(jié)具有共性的風險，也就是在整個稅務稽查工作中都普遍存在的風險，如未按規(guī)定送達文書、文書使用不規(guī)范、違反回避制度、違反b_m規(guī)定等造成的風險。 二、有效化解稅務稽查執(zhí)法風險的防范措施 稅務稽查風險無時無刻不存在于整個稽查活動全過程中，它可能引起的后果是不能控制的，稅務稽查人員只有在取證、處理處罰等環(huán)節(jié)加強風險防范意識，以準備應訴的危機意識開展工作，才會最大程度的降低稽查執(zhí)法風險。 （一）樹立和提高風險意識，加強自我保護。首先要從思想認識上抓起，使稅務稽查人員充分認識到稅務稽查風險對個人前程和利益的影響，自覺踐行職業(yè)道德，從而進一步強化法治和責任意識；其次要從技能著手，加強稅務稽查人員的教育培訓，提高稅務稽查人員的業(yè)務水平，實現(xiàn)稅務稽查業(yè)務的規(guī)范化操作。 （二）建立健全稅務稽查工作制度，全面規(guī)范稽查工作流程建立健全稅務稽查工作制度，全面規(guī)范稅務稽查工作流程是防范和降低稅務稽查風險的根本途徑。 1、選案環(huán)節(jié) （1）健全稅務稽查選案管理辦法，增強選案的計劃性和公開透明度。選案應遵循“先評估后檢查”和“公開選案”的原則，對于選案所采用的評價指標、計算方法和結(jié)果要予以公開。 （2）明確舉報的受理部門和受理方式，實時跟蹤舉報案件的辦理情況并及時反饋給舉報人，對不屬于本部門管轄的案件要及時轉(zhuǎn)由具有管轄權(quán)的部門辦理，下級對上級督辦的舉報案件要實時反饋辦理情況，對達到規(guī)定標準的舉報案件要及時向上級部門上報。 2、實施環(huán)節(jié) （1）制定統(tǒng)一稅務稽查取證標準，對證據(jù)形式（包括電子證據(jù)）、取證主體、取證客體、取證程序和方法等作出明確規(guī)定，通過規(guī)范和提高取證標準，保證取證行為的合法性和提高證據(jù)的證明效力。 （2）建立稅務稽查實施環(huán)節(jié)的首查責任制，確定案件的主查人員和輔查人員，以明確責任；建立理由說明制度，要求稅務稽查人員即使對于認定為無涉稅違法行為的企業(yè)也應闡明對企業(yè)實施的具體檢查方法以及認定依據(jù)，由集體討論通過；檢查小組成員應實施定期輪崗，避免人員長期固定搭配。 3、審理環(huán)節(jié) （1）為避免地稅審理人員在罰款過程中不遵循“罪責相當”的原則，應對具有一定處罰比例或額度_裁量權(quán)的相關規(guī)定進行細化和量化。對于無法細化和量化的處罰規(guī)定，可通過建立稅務稽查執(zhí)法先例制度，參照稅務稽查執(zhí)法先例做出處罰。 （2）應建立與稅政法規(guī)部門的日常工作聯(lián)系制度。在審理過程中，對于政策理解有分歧的問題，應書面請示并取得稅政法規(guī)部門的正式答復。對重大問題產(chǎn)生分歧的，由稅務稽查局召集相關部門召開部門聯(lián)系會議，對會議內(nèi)容和會議結(jié)果須做好詳細記錄備查，會議記錄須經(jīng)相關部門簽字確認。 4 ……（未完，全文共4512字，當前只顯示2507字，請閱讀下面提示信息。收藏淺談稅務稽查過程中的風險防范） 上一篇：積極探索專業(yè)化稅源管理新模式 下一篇：縣地稅局2010年稅收宣傳月活動實施方案 相關欄目：文教論文 綜合論文 稅務 稽查 |