| 標題：“兩虛一逃” 案件的認定與處理 |
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規(guī)范公司出資行為，打擊虛報注冊資本、虛假出資和抽逃出資違法行為，是我們工商行政管理機關登記監(jiān)管工作的重點和難點。近幾年，隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，有限公司特別是自然人投資的有限公司在登記中占相當大的比重，個人、機構借、墊出資情況時有發(fā)生，有些公司股東在公司成立后，以借款的名義將投資挪作他用。因此，及時發(fā)現(xiàn)、準確定性、妥善查處此類違法行為已成為當前登記監(jiān)管工作亟待研究和解決的問題。為此，筆者結合實際工作談談自己的觀點和看法。 一、對“兩虛一抽逃”違法行為的認定 兩虛一抽逃違法行為包括虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資。其三種違法出資行為有時難以確認，首先，筆者根據(jù)自己的理解對其加以定義及特征進行區(qū)分。 �。ㄒ唬┨搱笞再Y本、虛假出資、抽逃出資的概念 虛報注冊資本是指公司在辦理登記時對注冊資本中的實收資本采取以 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略618字，正式會員可完整閱讀）…… 3、查出資人的“對外投資”科目及明細，明確投資的真實性。 4、查股東履行有關權利、義務，參加公司決策的情況。對抽逃出資的違法行為要對被投資公司的實收資本、資金流向進行檢查，查被投資公司與出資人是否存在不合理的借貸關系。 5、查“對外投資” 對出資方的財務帳進行檢查，看其“對外投資”科目是否發(fā)生變化，往來上是否有不合理長期借款。同時，也可檢查非貨幣出資的實際控制和財產(chǎn)轉移情況。 �。ǘ┢髽I(yè)年度檢驗 企業(yè)的年度檢驗是查處“兩虛一抽逃”違法行為的重要途徑。登記機關在年檢中要加大對年檢材料和財務報表的審查力度。首先對年檢材料認真審查，發(fā)現(xiàn)疑點，巧妙詢問當事人，對公司財務帳目深入檢查，掌握真實情況，及時查處出資違法行為。如某有限公司在年檢報告書的股東出資一欄中填寫的是股東出資與登記時不一致。經(jīng)詢問得知當時只有一個股東出資，為取得公司登記，將其他單位或自然人拉進來成為不出資的假股東，隨后，檢查人員重點檢查了當事人的財務帳中的“實收資本”科目及明細，其“實收資本”資本反映的與注冊資本一致，但在其明細帳中，只反映了一個出資人，于是辦案人員轉向對未出資人進行財務檢查，查看其“對外投資”的相關科目，從而查證了假股東沒有出資的事實。另外，通過年檢時對公司財務報表的審查，特別審查其他應收款是否存在股東大額借款、負債表年末數(shù)與上年年初數(shù)是否相符等查處股東抽逃出資行為。 在對“兩虛一抽逃”的查處上，要有重點，有側重。對分期繳付出資而未繳足的有限公司、投資公司、外派勞務公司、房地產(chǎn)中介等企業(yè)要勤查，并在年檢中要求其提交年度審計報告，進行重點審查。 三、出資違法行為查處難 一是出資違法行為難發(fā)現(xiàn)。主要表現(xiàn)為此類違法行為隱蔽性強，無表象性特征，是公司股東暗中的行為，其過程和結果基本上沒有表象特征，不易發(fā)現(xiàn)。 二是出資違法行為難定性�！豆痉ā芳跋嚓P配套法規(guī)僅有關于出資違法行為后果的法款表述，而沒有對行為概念及模式的完整定義。這樣很容易造成執(zhí)法理解的分歧和偏差。 三是出資違法行為難取證。出資違法行為的無表象性決定了違法行為的直接證據(jù)少而隱蔽，導致調查取證的難度加大。主要表現(xiàn)為當事人不配合、相關知情人員串供、旁證多，收集證據(jù)耗時費力等。 四、幾點建議 �。ㄒ唬┳⒅鼗卦L檢查。對新設立的公司，要及時進行回訪，通過查看公司帳冊和財務報表，綜合檢查情況，查處出資違法行為。 �。ǘ┌押霉灸隀z關。重點是審查公司提交的財務報表，對有疑問的，進行實地檢查核實，看是否有違法行為。 財務報表上的實收資本與執(zhí)照上的實收資本不一致時，要分別情況予以處理，不能一味的退回企業(yè)重新提交，退給企業(yè)就給企業(yè)作假提供了機會。股東是否真實增加或減少了對企業(yè)的投資；如果經(jīng)核實出資人確有增加或減少出資，就應該責令企業(yè)辦理變更登記。如果有的是因為做賬原因，事實上，投資 ……（未完，全文共2669字，當前只顯示1606字，請閱讀下面提示信息。收藏“兩虛一逃” 案件的認定與處理） 上一篇：工商干部“怎么看 怎么辦 怎么干”大討論活動心得體會 下一篇：關于新興產(chǎn)業(yè)外商投資企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的調研報告 相關欄目：人大 政協(xié) 法院 檔案 黨課教案 政協(xié)講話 計劃規(guī)劃 知識競賽 工作體會 學習體會 |