| 標題：查處“三虛一逃”案件的難點與對策 |
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所謂“三虛一逃”是指一些企業(yè)違反注冊登記管理法律、法規(guī)、規(guī)章，虛報注冊資本，取得公司登記；有的公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產(chǎn)；有的提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實，取得公司登記；有的公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃出資，擾亂了市場秩序，損害了公平競爭，影響了投資環(huán)境。本文探討的“三虛一逃”案件就是指違反公司登記法規(guī)的虛報注冊資本、虛假出資、提交虛假登記材歡迎您料和抽逃出資的違法行為。如何更加有力地打擊“三虛一逃”違法行為，是我們工商部門面臨的一個新課題。 一、當前查處“三虛一逃”案件的難點 （一）法律法規(guī)規(guī)定不明確 1.對部分“三虛一逃”案件是否達到刑事追訴移案標準有爭議。一是抽逃出資罪移送標準認定難。《刑法》第一百五十九條規(guī)定：抽逃出資數(shù)額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節(jié)的，構(gòu)成抽逃出資罪。而在《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》中，關(guān)于追訴標準根本就沒有數(shù)額巨大的描述。工商人員在查處中遇到抽逃數(shù)額巨大(比如100萬元以上)但未達到規(guī)定的追訴標準的，是否可以不移送?還有，就追訴標準本身而言也甚難認定。比如，對“直接經(jīng)濟損失累計數(shù)額在10萬元至50萬元以上的……”的規(guī)定，該如何認定直接經(jīng)濟損失？對“公司發(fā)起人、股東合謀抽逃出資的”，如何認定是合謀？二是虛報注冊資本案件是否涉嫌犯罪認定難，有時會出現(xiàn)公安部門和工商部門認定不一致的情形 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略1036字，正式會員可完整閱讀）…… 1.部分工商人員對“三虛一逃”概念理解不清，定性不準確�！叭撘惶印边`法行為有其共同點，也有交叉點和不同點，以致工商人員執(zhí)法把握上有一定的困難。以××縣工商局2010年查處的××縣某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司虛報注冊資本案為例，當事人原來注冊資本為200萬元，通過非法中介機構(gòu)墊資驗資形式將注冊資本由200萬元變更為1000萬元。上述當事人的行為如何定性辦案人員有不同的意見：一種意見認為，應(yīng)認定當事人屬于抽逃出資行為，理由是當事人行為是在辦理變更登記后，才將驗資款800萬元抽回墊資款歸還給他人，符合《公司法》第二百零一條抽逃資行為的特征。另一種意見認為，當事人的行為屬于虛報注冊資本行為，因為認定公司虛報注冊資本，應(yīng)當以公司的凈資產(chǎn)是否增加為標準，在會計上應(yīng)當表現(xiàn)為公司的所有者權(quán)益是否實際增加。該公司增資時對增資款沒有所有權(quán)，取得增資登記后馬上將驗資款歸還給墊資人，公司凈資產(chǎn)沒有任何增加，而該行為是由公司作出，故處罰對象為公司，定性虛報注冊資本。筆者同意第二種意見。 2.工商辦案人員財務(wù)知識缺乏。查處“三虛一逃”行為涉及公司財務(wù)報表、賬冊，需要執(zhí)法人員具備一定的財會知識。目前，工商執(zhí)法隊伍中具備財會等專業(yè)知識的人才較少。因此，各地查處的抽“三虛一逃”不是很多，對不少辦案單位來說甚至是空白。換句話講，當前工商執(zhí)法隊伍中，有不少干部的素質(zhì)還不能適應(yīng)查處抽逃出資等案件的需要。 （三）違法行為發(fā)現(xiàn)不容易 “三虛一逃”違法行為發(fā)現(xiàn)不容易主要表現(xiàn)在三方面：一是隱蔽性強。比如抽逃出資行為往往表現(xiàn)為“暗中撤回或轉(zhuǎn)移”，除了實施抽逃出資的公司股東本人和相關(guān)財務(wù)人員，圈外人鮮知詳情，因此一般無人舉報。二是無表象性特征。一般的違法行為都有其固有的表象性特征，如無照經(jīng)營表現(xiàn)為當事人沒有營業(yè)執(zhí)照。抽逃行為是公司股東暗中的行為，行為過程和結(jié)果基本上沒有表象特征，從面上不易發(fā)現(xiàn)。三是多樣性。如抽逃出資的實質(zhì)是股東通過違反會計準則的手段將公司的資本非法轉(zhuǎn)移、占有，采取的方法具有多樣性，且相當多的會計科目都可以是抽逃出資的途徑，使得該行為的表現(xiàn)形式也具有多樣性。 （四）工商調(diào)查取證難度大 以抽逃出資行為為例，抽逃出資行為的隱蔽性決定了違法行為的直接證據(jù)少而隱蔽，導致調(diào)查取證的難度很大。主要表現(xiàn)為三個方面：一是當事人不配合。當事人往往因違法行為知情人少、執(zhí)法人員掌握的直接證據(jù)少而“嘴硬”，隱瞞事實真相甚至拒絕接受調(diào)查。二是相關(guān)知情人員串供。抽逃出資行為多為公司大股東或股東共同實施。受共同利益驅(qū)使，公司其他股東、相關(guān)工作人員以及交易伙伴多會串供。三是旁證多，收集證據(jù)耗時費力。很多抽逃出資行為在賬冊上都做得清清楚楚。這時，只能通過大量的旁證去_假相、揭示真相。而大量的旁證分散在當事人的外圍人員中，要想收集起來會非常地耗時費力。 （五）辦案環(huán)境不理想 1.查處“三虛一逃”行為阻力大。三虛一逃行為的主體是公司，當?shù)卣猩桃Y項目，公司作為現(xiàn)代企業(yè)制度最主要的企業(yè)組織形式，在地方經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用。因此查處此類案件時，地方政府的難免出面協(xié)調(diào)，給案件查處造成很大的阻力。另外，公司的老板都具備一定的社會背景或關(guān)系網(wǎng)，往往也會給辦案人員施加相當?shù)膲毫Α?br> 2.“三虛一逃”案件執(zhí)行難，一些利用墊資驗資設(shè)立的皮包公司在被工商部門查處后，由于其本身多數(shù)就是無資金、無場地、無機構(gòu)的“三無”公司，工商對其進行處罰時，只要其不想要工商營業(yè)執(zhí)照，即使移到法院強制執(zhí)行罰沒款也很難到位，因為法院同樣面臨找不到違法經(jīng)營者的問題。 二、查處“三虛一逃”案件的對策 “三虛一逃”從根本上動搖了公司存在的基礎(chǔ)，是新時期皮包公司的翻版，一旦交易風險出現(xiàn)，《公司法》所規(guī)定的有限責任就無從落實，直接損害了交易一方的利益，加大了市場經(jīng)濟的風險，作為執(zhí)法部門必須及時予以遏制、打擊。 （一）進一步健全工商法律法規(guī)體系 1.建議修改《公司法》、《公司登記管理條例》等有關(guān)“三虛一逃”條文規(guī)定，進一步細化“三虛一逃”行為后果的法條表述，對行為的概念及模式給出完整的定義，讓執(zhí)法人員更容易操作。 2.加強行政規(guī)章的條文解釋。上級工商機關(guān)應(yīng)組織調(diào)研人員深入基層開展查處“三虛一逃”案件專項調(diào)研，對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題和收集到的意見進行整理、匯總、分析，并注重與公安等部門溝通，而后有針對性地出臺相應(yīng)的條文解釋，進一步明確“三虛一逃”案件追訴標準，指導基層執(zhí)法。 （二）進一步提升工商人員辦案素質(zhì) 首先應(yīng)組織人員對本單位執(zhí)法辦案隊伍狀況進行調(diào)研，摸清情況，對癥下藥，本著“干什么，學什么；差什么，補什么”的原則，整體規(guī)劃、分步實施，采取切實有效的措施提高執(zhí)法隊伍專業(yè)素質(zhì)。有如下幾種方法可供參考：一是在公務(wù)員招考時招收一定的財會等專業(yè)人才充實執(zhí)法隊伍，并邀請審計師事務(wù)所的專家、企業(yè)的老會計師坐堂，講解財務(wù)報表，解讀審計報告，增強干部對會議材料的閱讀能力，強化工商基層一線的工作技能。二是快 ……（未完，全文共5595字，當前只顯示2694字，請閱讀下面提示信息。收藏查處“三虛一逃”案件的難點與對策） 上一篇：工商分局服務(wù)新區(qū)發(fā)展建設(shè)工作方案 下一篇：致執(zhí)業(yè)經(jīng)紀人會員的中秋賀信 相關(guān)欄目：調(diào)研報告 文教論文 綜合論文 |