| 標(biāo)題：信息管稅講義 |
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信息管稅是適應(yīng)信息社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，推進(jìn)稅收征管根本性變革的必然要求，對(duì)于強(qiáng)化稅源管理、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高稅法遵從度、提高稅收征管質(zhì)量和效率具有十分重要的作用。在當(dāng)前我國(guó)稅收工作加快發(fā)展和稅收征管_不斷改革完善的情況下，推進(jìn)信息管稅關(guān)鍵應(yīng)把握好數(shù)據(jù)采集、稅收分析和利用分析成果進(jìn)行的稅源管理點(diǎn)評(píng)，可簡(jiǎn)稱為“采分點(diǎn)”三個(gè)方面內(nèi)容。 一、“采分點(diǎn)”中的采是指數(shù)據(jù)采集 無(wú)論是稅收收入的統(tǒng)計(jì)核算、數(shù)據(jù)比對(duì)、納稅評(píng)估，還是稽查選案都離不開(kāi)數(shù)據(jù)�；A(chǔ)數(shù)據(jù)是稅收管理信息化建設(shè)的重要組成部分，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集工作是促進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要手段。為此，我們要通過(guò)夯實(shí)征管基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)技術(shù)，保證每一個(gè)征管數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，開(kāi)展數(shù)據(jù)處理分析，深化數(shù)據(jù)分析和利用，不斷拓展廣度和精準(zhǔn)度，提高征管質(zhì)量和效率，有力地推動(dòng)稅收征管工作。 國(guó)稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集主要有三個(gè)來(lái)源：一是納稅人報(bào)送。納稅人報(bào)送包括納稅人上門(mén)報(bào)送及納稅人電子報(bào)送。二是稅務(wù)人員錄入。稅務(wù)人員根據(jù)稅收管理的需要，將納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用狀況、稅款繳納、債權(quán)債務(wù)、違法違章等各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略820字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 一是稅收彈性分析。稅收彈性是稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增幅的對(duì)比。開(kāi)展稅收彈性分析，可以反映稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)，并據(jù)此對(duì)收入形勢(shì)是否正常做出判斷；可以通過(guò)對(duì)稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)原因的剖析，進(jìn)一步查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)、征管的異常和漏洞。彈性分析是深化稅收分析必須緊緊抓住的一條主線，在稅收分析中具有普遍意義。在開(kāi)展稅收與經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析中，不僅要從總量上進(jìn)行經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的彈性分析，而且要從分量上、從稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等稅收彈性上看稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性。做好稅收彈性分析要注意剔除稅收收入中的特殊因素，以免其影響真實(shí)的彈性，掩蓋稅收征管中的問(wèn)題。根據(jù)目前情況，要進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅與增加值、企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)的彈性分析，積極進(jìn)行消費(fèi)稅各稅目與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的彈性分析。通過(guò)深入細(xì)致的彈性分析，深挖稅收與經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的根源，改進(jìn)管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。 二是稅負(fù)分析。稅負(fù)是稅收規(guī)模與經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比。開(kāi)展稅負(fù)分析是提高稅收征管質(zhì)量和效率的一個(gè)重要抓手和突破口。首先，要進(jìn)行地區(qū)、稅種和行業(yè)的宏觀稅負(fù)分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量對(duì)比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對(duì)比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)總額對(duì)比，行業(yè)稅收與行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比等，反映宏觀層面的稅負(fù)情況；其次，要利用微觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)開(kāi)展針對(duì)企業(yè)層面的微觀稅負(fù)分析，如企業(yè)銷(xiāo)售收入與實(shí)現(xiàn)稅金對(duì)比，計(jì)稅所得額與應(yīng)納所得稅對(duì)比；還要將宏觀稅負(fù)分析與微觀稅負(fù)分析相結(jié)合，進(jìn)行稅負(fù)綜合分析。稅負(fù)分析中要注意進(jìn)行五個(gè)比較，即：實(shí)際稅負(fù)與法定稅負(fù)的比較，不同地區(qū)之間的宏觀稅負(fù)比較、同行業(yè)稅負(fù)比較、稅種稅負(fù)比較，以及企業(yè)稅負(fù)與所屬行業(yè)平均稅負(fù)的比較。通過(guò)這些比較揭示實(shí)際稅負(fù)與法定稅負(fù)的差異，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動(dòng)態(tài)變化，據(jù)此評(píng)判檢驗(yàn)稅收征管的努力程度，按照“宏觀看問(wèn)題、微觀找原因”的思路，將問(wèn)題提交管理部門(mén)進(jìn)行納稅評(píng)估，真正找出管理上的漏洞。 三是稅源分析。稅源是經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果在稅收上的體現(xiàn)，是稅收的起點(diǎn)，因而也是稅收征管、稅收分析的起點(diǎn)。開(kāi)展稅源分析的目的，就是要了解真實(shí)稅源狀況，判斷現(xiàn)實(shí)征收率，并據(jù)以查漏補(bǔ)缺，應(yīng)收盡收。但長(zhǎng)期以來(lái)，我們將稅收分析、加強(qiáng)征管的注意力主要集中在申報(bào)、征收、入庫(kù)這一過(guò)程上，忽視對(duì)真實(shí)稅源狀況的分析監(jiān)控和管理。可以說(shuō)，不研究稅源，不分析稅源，不了解稅源，提高稅收征管的質(zhì)量和效率就是一場(chǎng)空談。深化稅源分析，就是要將稅收分析環(huán)節(jié)前移，將應(yīng)征數(shù)納入到稅收分析中來(lái)。不僅要分析納稅申報(bào)表上的應(yīng)征數(shù)，更應(yīng)該分析反映真實(shí)稅源的應(yīng)征數(shù)。為此，要充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、物耗、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判。要積極引進(jìn)工商、銀行、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)監(jiān)督局以及行業(yè)主管部門(mén)等外部數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各外部獨(dú)立數(shù)據(jù)與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)信息的比對(duì)分析，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題，更為準(zhǔn)確地判斷企業(yè)稅源狀況，提高稅收征收率。還要通過(guò)對(duì)各宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，加強(qiáng)各稅種稅基的研究，推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面對(duì)各地、各稅種稅源狀況和征管力度進(jìn)行測(cè)算分析，努力減少稅收流失。 四是稅收關(guān)聯(lián)分析。稅收關(guān)聯(lián)分析主要是對(duì)有相關(guān)關(guān)系的各類(lèi)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，其目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)中的異常情況以及稅款征收中的問(wèn)題。如發(fā)票銷(xiāo)售額與申報(bào)表應(yīng)稅銷(xiāo)售額、申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫(kù)稅款和欠稅、增值稅與所得稅、宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)與稅收稅源等數(shù)據(jù)之間存在著廣泛的關(guān)聯(lián)性。通過(guò)不同數(shù)據(jù)的相互分析驗(yàn)證，可以發(fā)現(xiàn)納稅異常和稅收管理上的問(wèn)題。關(guān)聯(lián)分析已經(jīng)在實(shí)際工作中發(fā)揮出了較大的作用，如通過(guò)增值稅交叉稽核系統(tǒng)對(duì)進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅金的對(duì)比分析，國(guó)、地稅間就交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票開(kāi)具和抵扣情況的對(duì)比分析，以及對(duì)海關(guān)完稅憑證、 ……（未完，全文共3837字，當(dāng)前只顯示2132字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏信息管稅講義） 上一篇：在 “創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)評(píng)會(huì)上的匯報(bào)講話 下一篇：對(duì)地稅系統(tǒng)實(shí)行崗位定期輪換制度的一點(diǎn)探索與思考 相關(guān)欄目：信息 |