標題:關(guān)于基金審計問題的幾點思考

  
  關(guān)于基金審計問題的幾點思考
  一、問題的提出
  審計師通過對會計報表的審計,對被審單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見,出具相應(yīng)審計報告,具有很強的鑒證作用,使報表使用者對被審單位的會計報表中所披露的財務(wù)會計信息有比較清晰的認識,從而對自己的決策行為有很強的指導作用。但是基金這樣特殊的金融實體其業(yè)務(wù)的單一性、運作形式的特殊性決定了其會計報表中所披露的財務(wù)會計信息是有限的,而基金持有人所關(guān)注的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、運行是否有效,基金的實際投資風格,基金經(jīng)理的盡 ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略407字,正式會員可完整閱讀)…… 
  更多相關(guān)文章:關(guān)于基金審計問題的幾點思考
  關(guān)于基層基本公共衛(wèi)生服務(wù)建設(shè)情況的報告
  關(guān)于基層法院調(diào)解工作的調(diào)查報告
  關(guān)于基層檢察院人才建設(shè)中存在的問題及對策
  關(guān)于基層農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣體系改革與建設(shè)的調(diào)研報告
  某鎮(zhèn)關(guān)于基層組織建設(shè)和維護_工作的調(diào)研
  關(guān)于基層黨組織扶持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展情況的調(diào)查
  關(guān)于基層地勘企業(yè)反腐倡廉建設(shè)現(xiàn)狀及對策
  關(guān)于基本普及九年義務(wù)教育基本掃除青壯年文盲的自查報告
  關(guān)于基層村干部調(diào)動工作積極性和主動性的思考分析
  國稅局關(guān)于基層信息管稅分析研究
  關(guān)于基層村民自治農(nóng)村情況調(diào)研報告
  糧食局總支委員會關(guān)于基層黨組織和黨員承諾情況報告
  質(zhì)監(jiān)局:關(guān)于基層質(zhì)檢隊伍建設(shè)的自查報告
  物價局關(guān)于基本藥物價格情況的調(diào)查報告
性很強,其交易價格是很方便從公開市場中獲取。同時國家相關(guān)的法規(guī)禁止基金管理人以基金資產(chǎn)進行抵押、貸款等行為,這些因素綜合起來使得基金的會計報表所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動形式單一,表內(nèi)基本上反映了所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的實質(zhì);表外需要披露的事項很少,也不復(fù)雜,沒有或有事項、資產(chǎn)擔保、訴訟等不確定性事項,與關(guān)聯(lián)方的交易也很簡單,僅僅是委托關(guān)聯(lián)方進行買賣證券的業(yè)務(wù),并按國家規(guī)定的標準支付相應(yīng)的手續(xù)費。因此其會計報表所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)是比較簡單的,其結(jié)果是很清晰的。
  與基金不同,任何一家一般的上市公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)形式是多樣的、復(fù)雜的,如為達到操縱利潤的目的即可以從主營業(yè)務(wù)入手,也可以采取其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入的形式;在主營業(yè)務(wù)方面既可以通過正常的業(yè)務(wù)操作,也可以與關(guān)聯(lián)方的大量業(yè)務(wù)交易來達到粉飾報表、提高利潤的目的,盡管會計制度上規(guī)定了關(guān)聯(lián)方交易中超額利潤部分不得計入利潤,但是計入資本公積項目同樣可以提高報表質(zhì)量,因為增加了所有者權(quán)益項目;另一方面公司在經(jīng)營過程中出于業(yè)務(wù)的需要存在著大量的資產(chǎn)抵押、貸款等經(jīng)濟業(yè)務(wù),而這類業(yè)務(wù)的風險極大,并且同時由于各種原因還會面臨著一些訴訟案件等不確定性事項。因此一般上市公司的會計報表的表內(nèi)表外均反映著大量的、復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù),以及一些或有事項和日后事項等與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的財務(wù)信息。
  (二)報表上數(shù)字的確定性不同
  由于基金業(yè)務(wù)的單一,投資的金融工具流動性較強,并且對這些金融工具的期末計價原則國家有著嚴格的規(guī)定,而且其交易價格是很容易從公開市場上獲取的。如作為衡量基金業(yè)績最重要的三個財務(wù)指標:單位基金資產(chǎn)凈值、單位基金凈值增長率,單位基金累計凈值增長率是需要定期公布的(如開放式基金要求每個開放日的次日披露該開放日基金單位凈值),并且這些財務(wù)指標的計算要遵守中國證監(jiān)會發(fā)布的《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第1號<主要財務(wù)指標的計算及披露>》的要求,人為的操作性很少,所以基 ……(未完,全文共4399字,當前只顯示1059字,請閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于基金審計問題的幾點思考

上一篇:銀行執(zhí)行力建設(shè)主題教育活動心得體會
下一篇:市國稅局重點稅源監(jiān)控管理辦法(稅務(wù))

相關(guān)欄目:審計 工商 調(diào)研報告 文教論文 綜合論文