| 標題：關(guān)于基金審計問題的幾點思考 |
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關(guān)于基金審計問題的幾點思考 一、問題的提出 審計師通過對會計報表的審計，對被審單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見，出具相應(yīng)審計報告，具有很強的鑒證作用，使報表使用者對被審單位的會計報表中所披露的財務(wù)會計信息有比較清晰的認識，從而對自己的決策行為有很強的指導作用。但是基金這樣特殊的金融實體其業(yè)務(wù)的單一性、運作形式的特殊性決定了其會計報表中所披露的財務(wù)會計信息是有限的，而基金持有人所關(guān)注的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、運行是否有效，基金的實際投資風格，基金經(jīng)理的盡 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略407字，正式會員可完整閱讀）…… 與基金不同，任何一家一般的上市公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)形式是多樣的、復(fù)雜的，如為達到操縱利潤的目的即可以從主營業(yè)務(wù)入手，也可以采取其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入的形式；在主營業(yè)務(wù)方面既可以通過正常的業(yè)務(wù)操作，也可以與關(guān)聯(lián)方的大量業(yè)務(wù)交易來達到粉飾報表、提高利潤的目的，盡管會計制度上規(guī)定了關(guān)聯(lián)方交易中超額利潤部分不得計入利潤，但是計入資本公積項目同樣可以提高報表質(zhì)量，因為增加了所有者權(quán)益項目；另一方面公司在經(jīng)營過程中出于業(yè)務(wù)的需要存在著大量的資產(chǎn)抵押、貸款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而這類業(yè)務(wù)的風險極大，并且同時由于各種原因還會面臨著一些訴訟案件等不確定性事項。因此一般上市公司的會計報表的表內(nèi)表外均反映著大量的、復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以及一些或有事項和日后事項等與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的財務(wù)信息。 （二）報表上數(shù)字的確定性不同 由于基金業(yè)務(wù)的單一，投資的金融工具流動性較強，并且對這些金融工具的期末計價原則國家有著嚴格的規(guī)定，而且其交易價格是很容易從公開市場上獲取的。如作為衡量基金業(yè)績最重要的三個財務(wù)指標：單位基金資產(chǎn)凈值、單位基金凈值增長率，單位基金累計凈值增長率是需要定期公布的（如開放式基金要求每個開放日的次日披露該開放日基金單位凈值），并且這些財務(wù)指標的計算要遵守中國證監(jiān)會發(fā)布的《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第1號<主要財務(wù)指標的計算及披露>》的要求，人為的操作性很少，所以基 ……（未完，全文共4399字，當前只顯示1059字，請閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于基金審計問題的幾點思考） 上一篇：銀行執(zhí)行力建設(shè)主題教育活動心得體會 下一篇：市國稅局重點稅源監(jiān)控管理辦法(稅務(wù)) 相關(guān)欄目：審計 工商 調(diào)研報告 文教論文 綜合論文 |