| 標(biāo)題：傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)的起源、影響和批評 |
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傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)的起源、影響和批評 會(huì)計(jì)假設(shè)這個(gè)名詞，在1922年佩頓《會(huì)計(jì)理論》一書中即已出現(xiàn)，但在以后未見普遍應(yīng)用，直到1953年美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下的會(huì)計(jì)名詞委員會(huì)第1號公告中，才再次出現(xiàn)此名詞，這時(shí)，對會(huì)計(jì)假設(shè)的探討已成為美國會(huì)計(jì)學(xué)界的主題。時(shí)至今日，學(xué)術(shù)界對會(huì)計(jì)假設(shè)的認(rèn)識以及它應(yīng)包括的內(nèi)容還有許多歧見。比如，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)1989年7月發(fā)布的《關(guān)于編制和提供國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架》中提出了兩項(xiàng)基礎(chǔ)性假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營和權(quán)責(zé)發(fā)生制；歐共體1978年批準(zhǔn)的《指示草案》承認(rèn)四項(xiàng)基本會(huì)計(jì)假 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略421字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 會(huì)計(jì)主體假設(shè)起源于經(jīng)營主體的概念，其形成與經(jīng)濟(jì)組織的獨(dú)立發(fā)展有直接聯(lián)系。在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度時(shí)，出現(xiàn)了大量以盈利為目的的經(jīng)營組織－獨(dú)資或合伙企業(yè)，如意大利文藝復(fù)興時(shí)期的康美達(dá)合營公司，15世紀(jì)英國從事海外貿(mào)易的冒險(xiǎn)性公司都是合伙組織，它們客觀上要求會(huì)計(jì)將企業(yè)視為獨(dú)立于業(yè)主之外的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，將業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)分開。因?yàn)樵诜缮�，�?dú)資和合伙企業(yè)不獨(dú)立法人，它們的資產(chǎn)和負(fù)債仍被視為業(yè)主或合伙人的財(cái)產(chǎn)和債務(wù)，業(yè)主、合伙人對此承擔(dān)無限責(zé)任。所以，會(huì)計(jì)上必須假設(shè)企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的實(shí)體，會(huì)計(jì)關(guān)注的中心是企業(yè)而不是業(yè)主、合伙人。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條：“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提”。即假定每一個(gè)企業(yè)在可以預(yù)見的未來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，因而它所擁有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營過程中被耗用或出售，它所承擔(dān)的債務(wù)，也將在同樣的過程中被償還。若企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，就需放棄這一假設(shè)，在清算假設(shè)下形成破產(chǎn)或重組的會(huì)計(jì)程序。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生股份公司的創(chuàng)建。17世紀(jì)英國的海外貿(mào)易逐漸發(fā)展成為連續(xù)不斷的過程，需要永久性資本，把企業(yè)視為持續(xù)經(jīng)營。1600年成立的東印度公司起初每次航行都作為一次獨(dú)立的冒險(xiǎn)活動(dòng)，發(fā)行有限期的股票，結(jié)束后進(jìn)行清算。但是船舶、貿(mào)易站和其它長期資產(chǎn)從一次冒險(xiǎn)活動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一次非常麻煩。1613年東印度公司開始出售為期四年的認(rèn)股單，并逐步發(fā)展為擁有永久性資本的持續(xù)經(jīng)營公司�？梢哉f，股份公司的出現(xiàn)使持續(xù)經(jīng)營觀念具有法律效力。18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命的工業(yè)生產(chǎn)使這一觀念得到發(fā)展，到19世紀(jì)被制造商們廣泛采用后，持續(xù)性就以現(xiàn)代的形式出現(xiàn)了，成為構(gòu)建會(huì)計(jì)理論的一大假設(shè)。 會(huì)計(jì)分期假設(shè)。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六條：“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表”。這一假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)對象的時(shí)間界限，將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)分割 ……（未完，全文共4547字，當(dāng)前只顯示1095字，請閱讀下面提示信息。收藏傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)的起源、影響和批評） 上一篇：互聯(lián)網(wǎng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響 下一篇：淺談人本管理在科學(xué)管理中的孕育和發(fā)展 |