| 標(biāo)題：淺析欠稅管理中的困惑和建議 |
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長(zhǎng)期以來(lái)，欠稅問(wèn)題一直是稅收工作中較為廣泛存在、干擾正常的稅收征管秩序、令稅務(wù)機(jī)關(guān)深感棘手和困惑的問(wèn)題。雖然，國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局曾多次強(qiáng)凋，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大力清理欠稅的力度，努力做到壓縮舊欠、杜絕新欠。但以截止××××年*月××日統(tǒng)計(jì)的限繳期限在××××年××月××日之前的××地稅部門(mén)的欠稅結(jié)構(gòu)分析，情況依然不容樂(lè)觀。一是欠稅戶(hù)面廣，涉及××××戶(hù)，合計(jì)欠稅金額達(dá)××××.××萬(wàn)元；二是欠稅額高，單戶(hù)欠稅最大的高達(dá)××××萬(wàn)元；三是欠稅時(shí)間長(zhǎng)，部分企業(yè)的欠稅時(shí)間長(zhǎng)達(dá)十年之久；四是小額欠稅戶(hù)的比重高，欠稅額在××*元以下的達(dá)××××戶(hù)，占總欠稅戶(hù)數(shù)的比重高達(dá)××.××%；五是欠稅呈隱蔽趨勢(shì)，個(gè)別納稅人的賬面欠稅大于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)欠稅。筆者以稅務(wù)工作者的身份就欠稅存在的原因、稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的困惑及治理欠稅的建議談點(diǎn)看法。 一、欠稅存在的原因 （一）納稅主體自身原因 *、從客觀實(shí)際上看，資金短缺是造成企業(yè)欠稅的最直接原因，而造成企業(yè)資金短缺主要有如下情況：一是在新舊經(jīng)濟(jì)_轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，部分企業(yè)因歷史包袱沉重，競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理不善，經(jīng)濟(jì)效益不佳，造成欠稅難以清繳；二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，產(chǎn)品的換代周期急速縮短，企業(yè)不得不加大投入用于技術(shù)改造，造成雖有大量的資產(chǎn)卻無(wú)法迅速變現(xiàn)，容易出現(xiàn)短期資金短缺，造成欠稅；三是在銷(xiāo)售產(chǎn)品后，因購(gòu)貨方拖欠貨款致使納稅人資金出現(xiàn)困難造成欠稅；四是企業(yè)技改投入資金大，短期內(nèi)難以收回，造成了事實(shí)上的資金短缺。 *、從主觀意識(shí)上看，“欠稅有理有利”論是企業(yè)欠稅的主要原因。從當(dāng)前情況看，納稅人稅收法制觀念淡薄，納稅意識(shí)不強(qiáng)，造成部分企業(yè)對(duì)待欠稅理直氣壯：一是認(rèn)為欠稅不同于偷稅、抗稅，不屬違法行為，于是把欠稅當(dāng)作國(guó)家無(wú)息或低息貸款長(zhǎng)期 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略1288字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 三是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，稅收保全以及稅收強(qiáng)制只是適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人的應(yīng)繳稅款，如個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)@然不能適用保全或強(qiáng)制措施。 四是欠稅追繳的途徑單一，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條第三款規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。所以罰款等行政處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條明確規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不繳、少繳、漏繳稅款行為人具有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利。所以，欠稅的追繳只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行而不能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 一方面是現(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的力度，另一方面，稅務(wù)人員的職業(yè)敏感性不強(qiáng)，對(duì)《公司法》、《破產(chǎn)法》、《行政訴訟法》、《民事訴訟法》等相關(guān)法律知識(shí)知之甚少，在追繳欠稅中喪失了主動(dòng)地位。 二、現(xiàn)行管理_下稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)欠稅的困惑 導(dǎo)致欠稅的滋生和蔓延的因素，不局限于納稅主體的自身原因以及外部社會(huì)環(huán)境的原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身在稅收征管中也不能獨(dú)善其身，面對(duì)困惑的抉擇間接助長(zhǎng)了欠稅傾向。 （一）稅收計(jì)劃（預(yù)測(cè)）的執(zhí)行和變通申報(bào)的困惑 一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在各個(gè)期初均要對(duì)本期能組織入庫(kù)的稅款進(jìn)行預(yù)測(cè)，而預(yù)測(cè)的稅收指標(biāo)和實(shí)際征繳入庫(kù)的稅款必須維持在一定的百分比之內(nèi)，有的時(shí)候是*%、在苛刻的時(shí)候甚至誤差率甚至只有*%；而另一方面，以政府為導(dǎo)向，層層分解的稅收任務(wù)呈現(xiàn)剛性增長(zhǎng)趨勢(shì)，其增長(zhǎng)的勢(shì)頭遠(yuǎn)高于官方公布的gdp增長(zhǎng)值。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨實(shí)際征收入庫(kù)的稅款已經(jīng)達(dá)到預(yù)測(cè)值時(shí)，納稅人自行申報(bào)的稅款是否還能繼續(xù)納入征管信息庫(kù)？一旦入庫(kù)，稅收收入超過(guò)可容忍預(yù)測(cè)的誤差區(qū)間將被上級(jí)考核扣分，年內(nèi)非正常因素的增收將帶來(lái)的次年水漲船高的稅收任務(wù)指標(biāo)，所以，為來(lái)年儲(chǔ)備稅源，選擇藏富于民或暫緩受理稅款申報(bào)等手段的誘惑太大了。反之，實(shí)體經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，實(shí)際征收入庫(kù)的稅款遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)測(cè)值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何維持稅收的剛性增長(zhǎng)，如何才能避免因稅收任務(wù)完成不好而被一票否決？當(dāng)用盡清理欠稅、稅務(wù)檢查、納稅評(píng)估等渾身渾身解數(shù)均回天無(wú)力的時(shí)候，又有幾人能擺脫使用寅吃卯糧、大搞預(yù)繳、空轉(zhuǎn)的法術(shù)呢！如此一來(lái)，欠稅成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收預(yù)測(cè)、完成稅收任務(wù)的“調(diào)節(jié)器”了！ （二）欠稅增減率和績(jī)效考核的困惑 欠稅增減率=（期末欠稅-期初欠稅）÷期初欠稅×××*%，該指標(biāo)的值負(fù)得越多所獲得加分越高；反之正得越多扣分越多。作為一個(gè)可以量化到每一個(gè)稅收管理員的考核指標(biāo)，一個(gè)聰明的稅收管理員自然會(huì)清楚：清理欠稅是職責(zé)所在，但是確保不扣分的秘訣是對(duì)于新的欠稅應(yīng)該嚴(yán)防死守。但是，守總有守不住的時(shí)候，面對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的企業(yè)涉及的大額應(yīng)稅行為，如將已經(jīng)抵押的房屋用于償債，稅務(wù)人員還能做到督促企業(yè)按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)嗎？恐怕納稅人來(lái)自行申報(bào)時(shí)，稅務(wù)管理員掂量著即將產(chǎn)生的幾十萬(wàn)亦或更多欠稅，難保不建議企業(yè)暫緩稅款申報(bào)吧？比稅務(wù)機(jī)關(guān)賬面欠稅更可怕的潛在欠稅就這樣產(chǎn)生了。 （三）稅收強(qiáng)制和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的困惑 雖然《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)使用稅收保全或者強(qiáng)制的措施確保稅款的安全和及時(shí)入庫(kù)。但依法治稅的考核要求是不得有一起稅務(wù)行政訴訟敗訴、不得有一起稅務(wù)行政行為被撤銷(xiāo)。依法治稅的初衷很好，但是在某種程度上大大束縛住了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的手腳和積極性，不怕不做，就怕做錯(cuò)！百密難免一疏，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往寧可順其自然、無(wú)為而治，而不愿主動(dòng)實(shí)施有關(guān)的稅收保全、稅收強(qiáng)制以背負(fù)萬(wàn)一執(zhí)法不當(dāng)后沉重的考評(píng)扣分的壓力。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)錯(cuò)失最佳的稅收保全、稅收強(qiáng)制的切入點(diǎn)，一旦到了不得不追繳欠稅的時(shí)候，往往發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人已經(jīng)無(wú)財(cái)產(chǎn)可供強(qiáng)制執(zhí)行了，成為真正意義上的死欠了！ （四）加強(qiáng)控管和投訴問(wèn)責(zé)的困惑 面對(duì)點(diǎn)多面廣的征管單位，基層的稅收管理人員捉襟見(jiàn)肘，征管力量明顯不足，對(duì)企業(yè)、個(gè)體戶(hù)和零散戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不能做到跟蹤監(jiān)控，催繳、檢查不及時(shí)，這也是我市××*元以下欠稅戶(hù)多達(dá)××××戶(hù)的重要原因。即便一線稅務(wù)管理人員有心催繳，但是面對(duì)復(fù)雜的執(zhí)法環(huán)境怕得罪人，或同情企業(yè)困難而不忍“逼稅”，更多是怕催繳的方式方法不當(dāng)遭遇納稅人的投訴。遭遇投訴后的調(diào)查核實(shí)程序比較繁瑣，有的稅務(wù)部門(mén)甚至采取先行考核扣分而后調(diào)查處理的糾紛化解方案，所以部分稅收管理員疏于管理、怠于催繳的行為就不難理解了。 三、治理欠稅的建議和措施 （一）優(yōu)化依法治稅的外部環(huán)境 *、創(chuàng)新服務(wù)理念，促進(jìn)稅源經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。納稅服務(wù)適合政治、經(jīng)濟(jì)緊密捆綁在一起的。新時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)意服務(wù)理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持“稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)決定稅收”的原則，充分認(rèn)識(shí)到納稅服務(wù)僅停留在納稅環(huán)節(jié)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還比延伸到納稅人的生產(chǎn)環(huán)節(jié)及其與之相關(guān)的其他社會(huì)活動(dòng)領(lǐng)域，主動(dòng)替企業(yè)發(fā)展出謀劃策，指導(dǎo)企業(yè)做好財(cái)務(wù)帳，幫助企業(yè)盤(pán)活資金，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大宣傳力度，將稅法的普及和深入真正落到實(shí)處。只有將稅法送到納稅人手中，讓其深刻領(lǐng)會(huì)和了解，才能化解征納雙方的沖突，從而提高納稅人對(duì)稅法的遵從度。 *、轉(zhuǎn)變政府職能，防止越位干擾稅收秩序。要積極轉(zhuǎn)變政府職能，改變政府的管理方式，提高政府工作效能，減少政府在土地的收儲(chǔ)及出讓、國(guó)有企業(yè)改組改制破產(chǎn)兼并的行政指令性干預(yù)，杜絕以稅收的優(yōu)惠作為招商引資、涵養(yǎng)稅源的砝碼。 *、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，推進(jìn)市場(chǎng)誠(chéng)信體系建設(shè)。清理欠稅工作是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單靠稅務(wù)部門(mén)孤軍作戰(zhàn)，效果是有限的，需要政府及各職能部門(mén)的大力支持與配合，才能做到綜合治理、有效防范。稅務(wù)部門(mén)在實(shí)施欠稅公告和納稅信用評(píng)定時(shí)，應(yīng)積極與政府、工業(yè)和信息化、國(guó)土、商務(wù)、財(cái)政、農(nóng)業(yè)、工商、海關(guān)、稅務(wù)、質(zhì)檢、金融、 ……（未完，全文共6952字，當(dāng)前只顯示3347字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏淺析欠稅管理中的困惑和建議） 上一篇：在市國(guó)稅局黨建暨思想政治工作會(huì)議上的講話 下一篇：在市國(guó)稅局上半年重點(diǎn)工作匯報(bào)會(huì)上的講話 相關(guān)欄目：文教論文 管理 調(diào)研報(bào)告 計(jì)劃規(guī)劃 |