標題:論虛開增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認定

  文章標題:論虛開增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認定
  在辦案實踐中,經(jīng)常碰到開票單位已被確認是從事虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為,但是對受票單位如何認定是善意還是惡意取得的呢?確定取得行為的惡意還是善意是構(gòu)成犯罪與否的關(guān)鍵。怎樣圍繞涉案人惡意取得行為調(diào)查取證,達到打擊犯罪、追繳流失稅款之目的,是經(jīng)偵民警義不容辭的責任。
  結(jié)合近幾年的辦案經(jīng)驗,我認為應著重圍繞以下幾個方面來調(diào)查取證:
 。ㄒ唬﹪ ǹ煳木W(wǎng)http://m.hoachina.com省略346字,正式會員可完整閱讀)…… 
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過。這樣辦案人員無法進一步調(diào)查取證。因此,當涉案人頻繁大量現(xiàn)金支付貨款,應特別警惕,重點調(diào)查其貨款來源,從中發(fā)現(xiàn)破綻。
 。ㄈ﹪@入庫單、出庫單、運輸單與增值稅專用發(fā)票開具數(shù)量、時間上進行調(diào)查。購貨單位一般是取得專用發(fā)票在前,驗收入庫單在次,過磅出庫在最后。如這三者每次在數(shù)量上一致,且每次驗收入庫的數(shù)量與增值稅專用發(fā)票數(shù)量相符,應判斷涉案人有惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票的可能。此外,取得增值稅專用發(fā)票的貨物數(shù)量與實際運輸貨物數(shù)量及貨物入庫數(shù)量與帳上是否相符,涉案人是否存在多開運費抵扣或不開運費等異常情況,在偵辦案件中也應重點注意。
 。ㄋ模﹪@稅負情況調(diào)查。正常情況下,企業(yè)銷售商品的銷售價大于進價,企業(yè)應為正稅負,不可能出現(xiàn)零稅負或負稅負,但也不排除特殊情況因市場供求及商品品質(zhì)變化等因素而引發(fā)價格波動,虧本銷售,導致企業(yè)稅負為零或負。但如果長期存在進銷倒掛,高進低出,應警惕該企業(yè)是否存在故意接受虛開增值稅專用發(fā)票多抵扣稅款的惡意行為。
 。ㄎ澹﹪@發(fā)票內(nèi)容進行分析認定,即從虛開的發(fā)票份數(shù)、金額、性質(zhì)及時間綜合基礎上分析。2003年7月份以后,取消手工版增值稅專用發(fā)票,電腦版防偽稅控增值稅專用發(fā)票都要經(jīng)過金稅網(wǎng)上抄報認證,企業(yè)取得的虛開增值稅專用發(fā)票大多是屬“失控發(fā)票”,他們怕頻繁取得虛開增值稅專用發(fā)票容易被發(fā)現(xiàn),最大的特點是虛開增值稅專用發(fā)票金額相對較大,另一特點是:如果是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票一般只有幾張,即使取得多張也只單獨從一個單位獲得;如果涉案人惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票,它不會只取得一張或幾張?zhí)撻_發(fā)票就會滿足,為了謀取高額利潤,它會不斷 ……(未完,全文共1494字,當前只顯示899字,請閱讀下面提示信息。收藏論虛開增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認定

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