| 標(biāo)題：談?wù)勌撻_增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認(rèn)定 | ||
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文章標(biāo)題：談?wù)勌撻_增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認(rèn)定 在辦案實(shí)踐中，經(jīng)常碰到開票單位已被確認(rèn)是從事虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，但是對受票單位如何認(rèn)定是善意還是惡意取得的呢？確定取得行為的惡意還是善意是構(gòu)成犯罪與否的關(guān)鍵。怎樣圍繞涉案人惡意取得行為調(diào)查取證，達(dá)到打擊犯罪、追繳流失稅款之目的，是經(jīng)偵民警義不容辭的責(zé)任。 結(jié)合近幾年的辦案經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為應(yīng)著重圍繞以下幾個方面來調(diào)查取證： �。ㄒ唬﹪ ǹ煳木W(wǎng)http://m.hoachina.com省略347字，正式會員可完整閱讀）……
�。ㄈ﹪@入庫單、出庫單、運(yùn)輸單與增值稅專用發(fā)票開具數(shù)量、時間上進(jìn)行調(diào)查。購貨單位一般是取得專用發(fā)票在前，驗(yàn)收入庫單在次，過磅出庫在最后。如這三者每次在數(shù)量上一致，且每次驗(yàn)收入庫的數(shù)量與增值稅專用發(fā)票數(shù)量相符，應(yīng)判斷涉案人有惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票的可能。此外，取得增值稅專用發(fā)票的貨物數(shù)量與實(shí)際運(yùn)輸貨物數(shù)量及貨物入庫數(shù)量與帳上是否相符，涉案人是否存在多開運(yùn)費(fèi)抵扣或不開運(yùn)費(fèi)等異常情況，在偵辦案件中也應(yīng)重點(diǎn)注意。 �。ㄋ模﹪@稅負(fù)情況調(diào)查。正常情況下，企業(yè)銷售商品的銷售價大于進(jìn)價，企業(yè)應(yīng)為正稅負(fù)，不可能出現(xiàn)零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)，但也不排除特殊情況因市場供求及商品品質(zhì)變化等因素而引發(fā)價格波動，虧本銷售，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)為零或負(fù)。但如果長期存在進(jìn)銷倒掛，高進(jìn)低出，應(yīng)警惕該企業(yè)是否存在故意接受虛開增值稅專用發(fā)票多抵扣稅款的惡意行為。 （五）圍繞發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行分析認(rèn)定，即從虛開的發(fā)票份數(shù)、金額、性質(zhì)及時間綜合基礎(chǔ)上分析。2003年7月份以后，取消手工版增值稅專用發(fā)票，電腦版防偽稅控增值稅專用發(fā)票都要經(jīng)過金稅網(wǎng)上抄報(bào)認(rèn)證，企業(yè)取得的虛開增值稅專用發(fā)票大多是屬“失控發(fā)票”，他們怕頻繁取得虛開增值稅專用發(fā)票容易被發(fā)現(xiàn)，最大的特點(diǎn)是虛開增值稅專用發(fā)票金額相對較大，另一特點(diǎn)是：如果是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票一般只有幾張，即使取得多張也只單獨(dú)從一個單位獲得；如果涉案人惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票，它不會只取得一張或幾張?zhí)撻_發(fā)票就會滿足，為了謀取高額利潤，它會不斷變換 ……（未完，全文共1497字，當(dāng)前只顯示901字，請閱讀下面提示信息。收藏談?wù)勌撻_增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認(rèn)定） 上一篇：談怎樣構(gòu)建現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)犯罪偵查協(xié)作機(jī)制 下一篇：對水庫上游水資源安全的調(diào)研報(bào)告 相關(guān)欄目：財(cái)務(wù) 工作體會 學(xué)習(xí)體會 |