| 標(biāo)題：現(xiàn)金流量表編制的電算化 |
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為評價(jià)企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，改善現(xiàn)金管理，提高企業(yè)理財(cái)水平，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表》于1998年1月1日起在全國施行。由于現(xiàn)金流量表主要反映“現(xiàn)金流”，是以企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)編制的，信息量大、專業(yè)性強(qiáng)，統(tǒng)表比較困難，大多數(shù)會計(jì)人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡便的統(tǒng)表方法。經(jīng)過二年多的摸索與實(shí)踐，結(jié)合會計(jì)電算化報(bào)表程序，通過對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的“現(xiàn)金”科目，進(jìn)行簡單“加工”即科目定義后，通過電腦演算即可自動得出現(xiàn)金流量表正表�，F(xiàn)將此法介紹如下，與同行探討。 科目定義法是在會計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)金收支為線索，通過對記帳憑證有關(guān)“現(xiàn)金”科目，按現(xiàn)金流量表內(nèi)容逐筆定義“部門”、“項(xiàng)目”，然后歸納計(jì)算出一定時(shí)期的現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表的補(bǔ) ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略630字，正式會員可完整閱讀）…… 12、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“購買付現(xiàn)金； 13、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付租金”； 14、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付職工現(xiàn)金； 15、支付的增值稅款，定義為項(xiàng)目“付增值稅”； 16、支付的所得稅款，定義為項(xiàng)目“付所得稅”； 17、支付增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)，定義為項(xiàng)目“付稅費(fèi)”； 18、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付其他現(xiàn)金”。 現(xiàn)金流出小計(jì)等于現(xiàn)金、銀行付款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的12－18項(xiàng)目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物”貸方合計(jì)數(shù)。 其他部門的現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目內(nèi)容的定義依此類推。 四、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以“現(xiàn)金”為主界定憑證類別，確定項(xiàng)目。 19、依照會計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，將會計(jì)憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證； 20、對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價(jià)物的科目，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定“現(xiàn)金”及“銀行存款”科目的“部門”和“項(xiàng)目”。在輸入憑證時(shí)要對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物的科目同時(shí)定義“部門”和“項(xiàng)目”。 [例]某公司當(dāng)或購買原材料a，貨款為10萬元，增值稅為1.7萬元，價(jià)款用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付。出售某產(chǎn)品12萬元，增值稅為2.04萬元，銀行已收到款。用現(xiàn)金支付購買原材料的運(yùn)費(fèi)1，000元，支付廠房租金1，500元。作會計(jì)分錄如下： �。�1）購買原材料及支付稅金 借：原材料-a材料（12301，…）100，000 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（22101）17，000 貸：銀行存款（102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”）100，000 銀行存款（102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付增值稅”）17，000 �。�2）銷售產(chǎn)品及收到稅金 借：銀行存款（102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“銷售收現(xiàn)金”）120，000 銀行存款（102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“收增值稅”）20，400 貸：產(chǎn)成品（126，…）120，000 應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（22102）20，400 �。�3）支付購買原材料的運(yùn)費(fèi)和廠房租金 借：原材料-運(yùn)費(fèi)（12303，…）1，000 貸：現(xiàn)金（101，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”）1，000 借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)（52116，…）1，500 貸：現(xiàn)金（101，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付租金”）1，500 五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表。 21、“現(xiàn)金流入”類可直接從現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“c6h6=fs（101，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“）+fs（102，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“， ……（未完，全文共2723字，當(dāng)前只顯示1639字，請閱讀下面提示信息。收藏現(xiàn)金流量表編制的電算化） 上一篇：院務(wù)公開是民主監(jiān)督的好形式 下一篇：關(guān)于建立“大調(diào)解”機(jī)制的思考 |