| 標(biāo)題：賬務(wù)調(diào)整要考慮匯算清繳時(shí)間 | ||
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在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的12月31日）至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)會(huì)發(fā)生一些事項(xiàng)，這些事項(xiàng)可能會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)數(shù)據(jù)，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的理解。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在所得稅匯算清繳前后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？下面以發(fā)生所售商品退回為例予以說(shuō)明。 1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略416字，正式會(huì)員可完整閱讀）……
貸：應(yīng)收賬款1170000. 調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備46800 貸：以前年度損益調(diào)整46800. 調(diào)整銷售成本 借：庫(kù)存商品800000 貸：以前年度損益調(diào)整800000. 調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅（此為所得稅匯算清繳前對(duì)預(yù)計(jì)應(yīng)繳所得稅的調(diào)整） 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅64069.50 貸：以前年度損益調(diào)整64069.50[（1000000－800000－1170000×5‰）×33%]. 調(diào)整原已確認(rèn)的遞延稅款 借：以前年度損益調(diào)整13513.50 貸：遞延稅款13513.50[（46800－5850）×33%]. 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)102644 貸：以前年度損益調(diào)整102644（1000000－800000－46800－64069.50+13513.5）。 因凈利潤(rùn)減少，沖回多提的盈余公積 借：盈余公積15396.60（102644×15%） 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)15396.60. 調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表（略） 2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。 仍以上述業(yè)務(wù)為例，其他內(nèi)容未變，銷售退回的時(shí)間改為2005年3月1日。 2005年3月1日，調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整1000000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000 貸：應(yīng)收賬款1170000. 調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備46800 貸：以前年度損益調(diào)整46800. 調(diào)整銷售成本 借：庫(kù)存商品800000 貸：以前年度損益調(diào)整 ……（未完，全文共1798字，當(dāng)前只顯示1082字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏賬務(wù)調(diào)整要考慮匯算清繳時(shí)間） 上一篇：新農(nóng)村發(fā)展經(jīng)濟(jì)需要法律保障 下一篇：試論民事訴訟當(dāng)事人處分權(quán)的行使 |