| 標(biāo)題：稅務(wù)檢查后企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整 |
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“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式推廣實施以來，稅務(wù)稽查作為整個征管改革的“重中之重”已為人們所認識，但在實際工作中我們卻發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)在稅務(wù)檢查后，納稅人雖然補繳了稅款，但不調(diào)整賬戶，這樣容易出現(xiàn)企業(yè)的賬面數(shù)字與征收金額不相符的情況，隨著時間的推移，補繳的稅款可能又會被以后月份需繳納的稅款抵回，造成重復(fù)的錯漏，不能真正實現(xiàn)稽查的最終目的。本文按照目前有關(guān)財會稅收法規(guī)并結(jié)合工作實際，就稅務(wù)稽查后企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整作點初步介紹。 根據(jù)稽查中所發(fā)現(xiàn)的各種問題，涉及企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整，大體有以下五種類型： �。ㄒ唬┎楂@額屬于納稅調(diào)整項目，僅調(diào)整應(yīng)納稅所得額，在賬戶上不作調(diào)整。 一般情況下，我們對納稅調(diào)整項目的檢查是在年度財務(wù)決算、次年的所得稅匯算清繳后進行的。 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略622字，正式會員可完整閱讀）…… 1、用紅字沖正原記會計分錄中多結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本 借：產(chǎn)品銷售成本20000 貸：原材料20000 2、補繳所得稅 借：所得稅6600 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6600 3、實際繳納時 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6600 貸：銀行存款6600 第二、查獲額仍屬成本結(jié)轉(zhuǎn)項目，但發(fā)生期為上一年且金額較大，也視同直接影響利潤，查增應(yīng)納稅所得額。 第三、查獲額屬于本年度成本結(jié)轉(zhuǎn)項目，雖金額較大，但檢查期納稅人在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫存量都較小，因此可不進行分配而全額視同查增應(yīng)納稅所得額。 第四、查獲額屬于待攤費用、預(yù)提費用任意調(diào)節(jié)利潤的，則相應(yīng)調(diào)整待攤、預(yù)提費用科目，查增應(yīng)納稅所得額。 第五、應(yīng)由“在建工程”列支的項目計入成本、費用或營業(yè)外支出，應(yīng)沖銷原有會計分錄，并調(diào)整利潤。 第六、企業(yè)將屬于收入、收益的項目掛在往來賬，則調(diào)整利潤，查增應(yīng)納稅所得額。 以上第二、第三、第四、第五、第六點賬務(wù)調(diào)整與第一點基本一致，如查補屬于以前年度的，則調(diào)整為“貸記：以前年度損益調(diào)整”科目。 （三）查獲額屬當(dāng)年成本結(jié)轉(zhuǎn)項目且金額較大，需按比例在各環(huán)節(jié)進行分配計算，將查獲額中的部分調(diào)整本年利潤，查增應(yīng)納稅所得額。 具體地說有以下二種情況： 第一、查獲額屬于多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)材料成本的，則應(yīng)分別調(diào)整材料成本、生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本，并在此四個環(huán)節(jié)進行分配。 查獲額的分配計算一般采取逐步分配法或比例分配法，因比例分配法計算方法簡便，在檢查工作中較為常用。比例分配法的計算公式為： 1、材料結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=材料期末結(jié)存數(shù)×分配比例 2、生產(chǎn)成本結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=生產(chǎn)成本期末結(jié)存數(shù)×分配比例 3、產(chǎn)成品結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=產(chǎn)成品期末結(jié)存數(shù)×分配比例 4、銷售成本分配數(shù)=產(chǎn)成品累計結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)×分配比例 上述分配比例分別為材料期末結(jié)存數(shù)、生產(chǎn)成本期末結(jié)存數(shù)、產(chǎn)成品期末結(jié)存數(shù)、產(chǎn)成品累計結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)與需分配的查獲額的乘積。 第一點情況的基本賬務(wù)調(diào)整為： 1、多轉(zhuǎn)材料成本 （1）借：原材料 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品 產(chǎn)品銷售成本（或以前年度損益調(diào)整） �。�2）借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2、少結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的，則賬務(wù)調(diào)整作相反分錄。 第二、查獲額屬子多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本的，則應(yīng)調(diào)整在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本，并在此三個環(huán)節(jié)中進行賬務(wù)調(diào)整。 1、少轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本 �。�1）借：生產(chǎn)成本 貸：產(chǎn)成品 產(chǎn)品銷售成本（或以前年度損益調(diào)整） （2）借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2、多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本則作相反的會計分錄 ……（未完，全文共2687字，當(dāng)前只顯示1617字，請閱讀下面提示信息。收藏稅務(wù)檢查后企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整） 上一篇：會計電算化帳務(wù)處理有什么特點？ 下一篇：對顯失公平構(gòu)成要件的立法思考 |