| 標(biāo)題：涉及損益調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理 |
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一、由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的需要調(diào)整損益事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 1、本期發(fā)現(xiàn)的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)和以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng) 本期發(fā)現(xiàn)的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)調(diào)整本期的相關(guān)項(xiàng)目。如：某企業(yè)于1999年5月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)在本年度漏提拆舊，數(shù)額為3000元。則應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)補(bǔ)提折舊，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用3000 貸：累計(jì)折舊3000 對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的屬于與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與上期相同的相關(guān)項(xiàng)目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目。非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指不足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。如：某企業(yè)1999年發(fā)現(xiàn)1998年管理用的設(shè)備少提折舊2000元，對(duì)于這一非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)將1998年少 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略630字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… �。�4）提取盈余公積、法定公益金時(shí)： 借：利潤(rùn)分配-一未分配利潤(rùn)20100 貸：盈余公積20100 （5）報(bào)表調(diào)整 該企業(yè)1999年度資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程、應(yīng)交稅金、未分配利潤(rùn)、盈余公積等項(xiàng)目的年初數(shù)均應(yīng)調(diào)整，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、所得稅等項(xiàng)目的上年數(shù)也應(yīng)調(diào)整。 在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在發(fā)生的當(dāng)期已更正；對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益。會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。 3、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)影響損益的會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng) 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及報(bào)告年度前的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，影響損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算損益的影響，并進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整。同時(shí)，調(diào)整報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目及留存收益數(shù)，調(diào)整報(bào)告期利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的有關(guān)損益項(xiàng)目的金額，并調(diào)整當(dāng)年發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)月份資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。比如，某企業(yè)1999年3月（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月5日）發(fā)現(xiàn)1998年一項(xiàng)應(yīng)從6月份開(kāi)始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)漏提折舊，每月應(yīng)提折舊1500元。則首先，應(yīng)對(duì)1998年6—12月份本提部分予以補(bǔ)提。（假定該企業(yè)適用33％的所得稅率，并按凈利潤(rùn)的10％和5％分別計(jì)提盈余公積金和法定公益金） �。�1）補(bǔ)提折舊時(shí) 借：以前年度損益調(diào)整10500 貸：累計(jì)折舊10500 （2）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3465 貸：以前年度損益調(diào)整3465 �。�3）結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整凈損益 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7035 貸：以前年度損益調(diào)整7o35 �。�4）調(diào)整利潤(rùn)分配的有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積1055.25 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1055.25 �。�5）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊、應(yīng)交稅金、未分配利潤(rùn)、盈余公積等項(xiàng)目及利潤(rùn)表中的管理費(fèi)用、所得稅等項(xiàng)目。 �。�6）1999年3月份資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)；應(yīng)按上述調(diào)整后的數(shù)字填列。 �。�7）對(duì)1999年1—2月份漏提折舊部分，在3月份計(jì)提折 借：管理費(fèi)用4500 貸：累計(jì)折舊4500 若在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算其損益影響數(shù)，并調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初留存收益及相關(guān)項(xiàng)目。 二、由于會(huì)計(jì)政策變更引起的需要調(diào)整損益事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，一般應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，并將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益。會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，但不需要重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。其會(huì)計(jì)處理通過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目核算。追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng) ……（未完，全文共2722字，當(dāng)前只顯示1638字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏涉及損益調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理） 上一篇：煤礦黨員代表大會(huì)工作報(bào)告-建設(shè)寬裕型和諧新煤礦 下一篇：取消農(nóng)業(yè)稅后鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作職能轉(zhuǎn)變的調(diào)查與思考 |