| 標(biāo)題：加強(qiáng)小規(guī)模納稅人征收管理工作幾點(diǎn)思考 |
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隨著我縣經(jīng)濟(jì)形式的蓬勃發(fā)展，小規(guī)模納稅人的隊(duì)伍越來越壯大，已逐漸成為我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的補(bǔ)充，也已成為我區(qū)納稅主體的重要組成部分。按照“規(guī)范化、精細(xì)化、信息化”管理要求，夯實(shí)稅收征管的基礎(chǔ)，拓寬稅源管理深度，我們結(jié)合當(dāng)前轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人管理現(xiàn)狀，對如何進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管進(jìn)行了深入探討，為稅收征管摸清底數(shù)，制定相關(guān)制度，為有效地提高征管質(zhì)量起到積極的促進(jìn)作用。本文就如何加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人的管理作一些粗淺的分析思考。 一、目前我縣小規(guī)模納稅人發(fā)展的基本狀況 目前我縣小規(guī)模納稅人企業(yè)已達(dá)××余戶，占登記企業(yè)戶數(shù)的××%，納稅額僅占的千分之二左右。其涉及××個(gè)行業(yè)，主要集中在磚瓦建材、農(nóng)副產(chǎn)品加工、種養(yǎng)殖業(yè)、小水電和礦產(chǎn)品采選等五大行業(yè)，涉及增值稅、所得稅、消費(fèi)稅和個(gè)人利息所得稅四大稅種，目前在稅收征收方式上，除了企業(yè)所得稅有部分核定征收外，其他主要為查帳征收，免稅小規(guī)模納稅人*戶，純所得稅戶為*戶，代扣個(gè)人利息稅商業(yè)銀行*戶，占應(yīng)申報(bào)小規(guī)模戶數(shù)的××%。我縣小規(guī)模納稅人具有廣泛性、分散性、隱蔽性的這三大特點(diǎn)。 一是小規(guī)模納稅人行業(yè)涉及面廣。由于近幾年寧強(qiáng)當(dāng)?shù)卣罅Τ珜?dǎo)“工業(yè)強(qiáng)縣、旅游興縣建設(shè)綠色寧強(qiáng)”的經(jīng)濟(jì)政策，招商引資的力度不斷加強(qiáng)，我縣小規(guī)模納稅人如雨后春筍般的得以發(fā)展，僅××××年*月至××××年*月一年時(shí)間我縣小規(guī)模納稅就增加了××戶，增長幅度××%，每月以*至*戶的速度增加。同時(shí)我縣小納稅戶地域分散、經(jīng)營范圍之廣、經(jīng)濟(jì)規(guī)模大小差差不齊，經(jīng)營狀況良莠不齊，給征管工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。在行業(yè)分布上，主要集中在磚瓦 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略1154字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 三是發(fā)票管理比較薄弱。我們在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在應(yīng)開具而不開具發(fā)票上涉稅行為比較突出，部分企業(yè)人為不開具發(fā)票，采取不開票打折、開白條收據(jù)和懶票等形式逃避發(fā)票監(jiān)管。特別是建材企業(yè)、商業(yè)零售行業(yè)，大多是不開發(fā)票或很少開發(fā)票的。小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務(wù)開發(fā)票的占不到全部經(jīng)營業(yè)務(wù)的百分之三。企業(yè)在發(fā)票的領(lǐng)用，保管、填開上問題也相當(dāng)突出，發(fā)票未按規(guī)定填開，開具發(fā)票不規(guī)范，應(yīng)填的內(nèi)容不完整，外借現(xiàn)象比較突出。不按規(guī)定保管發(fā)票，不能按三月使用期限交繳發(fā)票的行為也時(shí)常發(fā)生，以票管稅難度增大。 四是專管員履職盡責(zé)有待加強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對小規(guī)模納稅人的管理方面存在漏洞，管理員日常監(jiān)控不力，責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平還需進(jìn)一步加強(qiáng)。主要表現(xiàn)是個(gè)別管理員業(yè)務(wù)水平偏低，對企業(yè)實(shí)際情況了解的不準(zhǔn)確；有的出于人情面，不能嚴(yán)格要求，對小規(guī)模納稅人建帳、發(fā)票使用監(jiān)控、要求如實(shí)申報(bào)做的不夠，要求不嚴(yán)，管理偏松；重日常申報(bào)率、發(fā)票繳銷率，忽視對其賬務(wù)管理，下戶輔導(dǎo)力度不夠，一定程度上造成了小規(guī)模納稅人不建帳、建假帳、發(fā)票使用混亂等行為的發(fā)生。在日常納稅評估中對小規(guī)模納稅人檢查重視力度不夠，評估不深入，行業(yè)評估沒有達(dá)到評估一家企業(yè)規(guī)范一個(gè)行業(yè)，舉一反三的檢查管理效果；稅務(wù)稽查中也存在忽視對小規(guī)模納稅人的檢查力度，打擊力度不夠，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人偷稅之風(fēng)日長。 三、加強(qiáng)小規(guī)模納稅企業(yè)稅收征收管理的對策與建議 一是搞好登記關(guān)，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)。規(guī)范小規(guī)模納稅人征收工作首要環(huán)節(jié)就是要搞好登記管理，工作重點(diǎn)要放在對小規(guī)模企業(yè)的稅法輔導(dǎo)和宣傳上，在登記辦證前就要對企業(yè)主進(jìn)行稅收法規(guī)宣傳，講清征收管理規(guī)定，強(qiáng)調(diào)納稅申報(bào)義務(wù)和事項(xiàng)。從設(shè)立之初就要對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)要求，在財(cái)務(wù)制度及核算辦法、會(huì)計(jì)人員和賬簿、企業(yè)發(fā)票使用管理辦法、開戶銀行和基本賬戶方面進(jìn)行規(guī)范和設(shè)計(jì)，并對企業(yè)落實(shí)情況給予時(shí)間上的限定。在把好登記關(guān)口的基礎(chǔ)上做好企業(yè)信息的掌握，要對企業(yè)的經(jīng)營狀況、項(xiàng)目選擇和公司組建等多方面去了解企業(yè)，尤其是對法人和相關(guān)人員的信譽(yù)、人品和納稅誠信評價(jià)要有個(gè)深層次的掌握，有針對性的開展輔導(dǎo)和管理工作，為小規(guī)模納稅人的持續(xù)管理打好基礎(chǔ)。同時(shí)一定要加強(qiáng)小規(guī)模納稅人管理的大力宣傳，要依靠社會(huì)力量，多渠道、多環(huán)節(jié)、多層次開展稅法宣傳，特別是要面小規(guī)模納稅人的經(jīng)營管理進(jìn)行詳細(xì)的宣傳，使其樹立遵章登記、按規(guī)建賬、如實(shí)申報(bào)的納稅觀念，提高依法納稅的能力和水平，在全社會(huì)形成依法治稅的社會(huì)氛圍。 二是搞好申報(bào)關(guān)，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的生產(chǎn)銷售。小規(guī)模納稅人的申報(bào)主要在如期申報(bào)和如實(shí)申報(bào)上下功夫。稅務(wù)機(jī)關(guān)要搞好催報(bào)工作就是要專管員下功夫，專管員要對企業(yè)申報(bào)情況了如在胸，及時(shí)搞好征前提醒工作，對個(gè)別企業(yè)長期不能準(zhǔn)期申報(bào)的，要下戶到企業(yè)進(jìn)行催報(bào)，對逾期的要及時(shí)進(jìn)行處罰，不斷規(guī)范申報(bào)秩序。要做好納稅申報(bào)真實(shí)性的核實(shí)工作，小規(guī)模企業(yè)主要問題是銷售收入申報(bào)不實(shí)，如何監(jiān)控，主要有二個(gè)方面：一是銷售環(huán)節(jié)與銷售款結(jié)算環(huán)節(jié)的監(jiān)控，大多采用現(xiàn)金交易，不計(jì)進(jìn)存貨，搞“包包賬”、賬外賬，對這些經(jīng)營行為，要加大巡查力度，加大對企業(yè)憑證、賬簿的管理，下戶到企業(yè)進(jìn)行盤存，督促其如實(shí)申報(bào)質(zhì)量。二是銷售收入與成本費(fèi)用的核對，通過輔導(dǎo)和賬務(wù)檢查，比對企業(yè)收入與費(fèi)用的差異，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬，做到“以管促收”。全面建立和實(shí)施納稅申報(bào)定期分析制度，經(jīng)常分析有關(guān)情況，交流管理信息，為確保查帳征收企業(yè)申報(bào)的真實(shí)性，在日常申報(bào)中，應(yīng)要求小規(guī)模納稅人報(bào)送反映生產(chǎn)經(jīng)營變化的其他納稅資料如工業(yè)企業(yè)可要求其購進(jìn)材料、完工產(chǎn)成品、銷售成本、庫存產(chǎn)成品等數(shù)據(jù)。商業(yè)企業(yè)按月報(bào)送購進(jìn)商品、結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本、流通費(fèi)用等數(shù)據(jù)。每個(gè)管理員要建立反映上述數(shù)據(jù)的征收臺(tái)帳并及時(shí)進(jìn)行分析，以利于全面了解小規(guī)模納稅人申報(bào)收入的真實(shí)性。 三是搞好核定關(guān)，催進(jìn)企業(yè)健全財(cái)務(wù)制度。根據(jù)小規(guī)模納稅不同類型的經(jīng)營特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算方式，為確保管理的可操作性，應(yīng)采取不同的申報(bào)管理方法。對小規(guī)模企業(yè)建帳建制情況進(jìn)行綜合評價(jià)，符合實(shí)行查帳征收條件的，采取查帳征收管理。對于不符合查帳征收的，同時(shí)本著高于同行業(yè)建帳戶納稅額的原則，核定其應(yīng)納稅額，對新開業(yè)的小規(guī)模納稅企業(yè)，要嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)置帳簿，否則一律實(shí)行核定征收，對已開業(yè)的企業(yè)要責(zé)令其按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法。兩種征收方法要相互結(jié)合，即對自行申報(bào)的企業(yè)、經(jīng)營戶不能放松管理，任其隨意申報(bào)，不能相信其實(shí)際申報(bào)的真實(shí)性。根據(jù)定額管理方案及方法，年終應(yīng)進(jìn)行結(jié)算、匯算清繳，實(shí)際申報(bào)銷售收入與定額管理的定額標(biāo)準(zhǔn)有差額的，應(yīng)以從高執(zhí)行：即年終累計(jì)實(shí)際收入少于定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額執(zhí)行；實(shí)際申報(bào)銷售額高于定額銷售額的，按實(shí)際申報(bào)銷售額執(zhí)行；實(shí)行定額管理的小規(guī)模企業(yè)，也應(yīng)要求如實(shí)記載經(jīng)銷情況，到年終同樣也必須進(jìn)行結(jié)算等，從而推進(jìn)企業(yè)自覺搞好財(cái)務(wù)制度，逐步規(guī)范好建 ……（未完，全文共6233字，當(dāng)前只顯示3001字，請閱讀下面提示信息。收藏加強(qiáng)小規(guī)模納稅人征收管理工作幾點(diǎn)思考） 上一篇：市國稅局十佳基層分局長先進(jìn)事跡之六 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