標(biāo)題:企業(yè)所得稅分類管理的實(shí)踐與思考
 
 
  企業(yè)所得稅分類管理是細(xì)分管理對(duì)象,實(shí)施層級(jí)管理的有效手段。2008年以來(lái),宿遷市國(guó)家稅務(wù)局抓住新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施的有利時(shí)機(jī),嘗試企業(yè)所得稅分類管理,全面提升企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理水平,進(jìn)一步提高了企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
  一、實(shí)行企業(yè)所得稅分類管理的主要做法
  1、實(shí)施分規(guī)模管理,抓住重點(diǎn)。結(jié)合征管實(shí)際,將企業(yè)所得稅納稅人按照稅源規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、征收方式、納稅方式、征管風(fēng)險(xiǎn)等,綜合考慮納稅人存續(xù)年限、財(cái)務(wù)人員數(shù)量等方面因素,將納稅人分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、特殊類型企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)、一般稅源企業(yè)和核定征收企業(yè)等五種類型,實(shí)行針對(duì)性的管理。對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的繳納所得稅的企業(yè)為重點(diǎn)稅源企業(yè),對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)設(shè)立重點(diǎn)稅源管理崗實(shí)行逐戶管理,突出服務(wù)性調(diào)研;對(duì)僅繳納企業(yè)所得稅的獨(dú)立納稅企業(yè),事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他取得收入的組織和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的各類總分支機(jī)構(gòu)為特殊類型企業(yè),實(shí)行專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員管理,并加強(qiáng)與工商、民政、地稅、建設(shè)等相關(guān)部門(mén)聯(lián)系,與其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)的信息交流,建立信息共享體系;因優(yōu)惠政策變化利潤(rùn)異常的企業(yè)、連續(xù)2年以上虧損或微利的企業(yè)、改組改制及關(guān)聯(lián)交易存在異常情形企業(yè)和兩年來(lái)存在重大稅收違法違規(guī)行為的企業(yè)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略903字,正式會(huì)員可完整閱讀)…… 
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預(yù)測(cè)的掌控能力。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、政策難以把握的涉稅事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。日常管理中關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)情況,對(duì)關(guān)聯(lián)交易額較大的企業(yè),要按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》,分析評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的合理性,關(guān)聯(lián)交易是否按規(guī)定申報(bào)或報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,有無(wú)故意避稅行為,關(guān)聯(lián)交易是否按公平成交價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整,納稅調(diào)整方法選用是否合理。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)雙方中一方處于減稅、免稅、虧損期,另一方為盈利或征稅期的管理,防止匯總(合并)納稅企業(yè)及其成員企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅。
  4、探索分層級(jí)管理,挖掘潛力。完善職責(zé)分明的科學(xué)化管理,突出事項(xiàng)管理,規(guī)范事權(quán)范圍,疑難問(wèn)題,技術(shù)含量高的管理難題由市縣(區(qū))專業(yè)管理人員負(fù)責(zé),提高管理質(zhì)量,防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。市局所得稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)全市所得稅政策管理的監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查工作及相關(guān)政策業(yè)務(wù)的貫徹、培訓(xùn)工作;選擇10戶重點(diǎn)稅源企業(yè),對(duì)其匯算清繳、納稅評(píng)估等重要事項(xiàng)由市局直接組織參與實(shí)施;負(fù)責(zé)按季對(duì)年實(shí)際繳納所得稅超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)的數(shù)據(jù)分析;負(fù)責(zé)全市納稅評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)制定及選案工作;負(fù)責(zé)測(cè)算發(fā)布行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn);負(fù)責(zé)行業(yè)模型的整理下發(fā);負(fù)責(zé)特別涉稅事項(xiàng)的政策把握;參與重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅評(píng)估工作?h(區(qū))局所得稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)所得稅政策法規(guī)的宣傳、輔導(dǎo)和落實(shí)工作;組織和指導(dǎo)所得稅日常征管、納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控工作;選擇10戶重點(diǎn)稅源企業(yè),對(duì)其匯算清繳、納稅評(píng)估等重要事項(xiàng)由縣(區(qū))局所得稅管理部門(mén)直接參與實(shí)施;負(fù)責(zé)按季對(duì)年實(shí)際繳納所得稅在本地前十名企業(yè)的數(shù)據(jù)分析及疑點(diǎn)發(fā)布;負(fù)責(zé)部分重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅匯算清繳和稅前扣除調(diào)查;組織實(shí)施納稅評(píng)估工作;組織、指導(dǎo)各稅種的日常管理和日常檢查;組織開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析,提出加強(qiáng)稅收管理的意見(jiàn)和建議。管理分局主要負(fù)責(zé)責(zé)任區(qū)納稅人戶籍管理、事項(xiàng)調(diào)查、催報(bào)催繳、稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等日常管理事務(wù),跟蹤分析新出臺(tái)的政策對(duì)企業(yè)稅收及經(jīng)營(yíng)的影響。對(duì)年實(shí)際繳納所得稅在各分局前五名的納稅戶,局長(zhǎng)應(yīng)定期走訪;納稅總額在各管理科前五名的納稅戶,管理科長(zhǎng)應(yīng)定期走訪。
  二、企業(yè)所得稅分類管理取得的成效
  1、所得稅管理職責(zé)進(jìn)一步明確;鶎庸芾矸志值墓芾韱T只保留責(zé)任區(qū)納稅人戶籍管理、事項(xiàng)調(diào)查、納稅輔導(dǎo)等制度性安排的日常管理事務(wù),納稅評(píng)估職能集中到縣局的評(píng)估分局;財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)注銷(xiāo)清算、重點(diǎn)稅源企業(yè)匯算清繳等業(yè)務(wù)分別由市、縣局所得稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)。通過(guò)科學(xué)分類的專業(yè)化管理,市局、縣(區(qū))局、分局各自有管理重點(diǎn),按規(guī)定履行管理職責(zé),解決了市、縣(區(qū))專業(yè)人員紙上談兵,責(zé)任區(qū)管理員疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。
  2、所得稅管理的效能進(jìn)一步提高。以市、縣所得稅管理部門(mén)為所得稅管理業(yè)務(wù)主體,評(píng)估、核查、服務(wù)性調(diào)研為手段,稽查為保障的所得稅稅源管理體系的建立,全面提升了所得稅稅源管理效能。目前,已確定重點(diǎn)稅源企業(yè)77戶、特殊類型企業(yè)××戶、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)××戶、一般稅源企業(yè)××戶、核定征收企業(yè)××戶。在新稅法實(shí)施諸多減收因素的影響和全球金融危機(jī)的形勢(shì)下,2008年的所得稅收入仍實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng),比去年同期增長(zhǎng)67.11%,企業(yè)所得稅收入總量首次超過(guò)消費(fèi)稅,躍居宿遷市第二大稅種。
  3、所得稅管理的質(zhì)量進(jìn)一步加強(qiáng)。2008年企業(yè)所得稅匯算清繳后,市、縣、分局所得稅管理部門(mén)根據(jù)各自重點(diǎn)開(kāi)展所得稅常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核。共完成風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核××戶次,審核風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)××個(gè)、審核暫時(shí)性差異臺(tái)賬××項(xiàng),審核中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告××件。其中:涉及調(diào)減企業(yè)虧損55戶計(jì)××萬(wàn)元;補(bǔ)繳企業(yè)所得稅××戶計(jì)××萬(wàn)元,共加收滯納金××萬(wàn)元;調(diào)增13戶免稅企業(yè)應(yīng)納稅所得額××萬(wàn)元;8戶企業(yè)退所得稅××萬(wàn)元。所得稅管理工作層次清晰,重點(diǎn)突出,項(xiàng)目明確,所得稅管理工作的質(zhì)量得到了顯著提高。
  4、稅收服務(wù)水平得到了進(jìn)一步優(yōu)化。實(shí)施所得稅分類管理,也就是根據(jù)所得稅納稅人的不同特點(diǎn),確定輔導(dǎo)服務(wù)的重點(diǎn),把促進(jìn)征納雙方的信賴合作關(guān)系作為提高遵從的重要手段;通過(guò)不同業(yè)務(wù)技能水平的人員,負(fù)責(zé)不同的管理事項(xiàng),構(gòu)建順暢高效的辦稅服務(wù)流程運(yùn)行機(jī)制;以市、縣、分局立體的宣傳、輔導(dǎo)、評(píng)估機(jī)制為重點(diǎn),構(gòu)建全程預(yù)警的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制,減少和避免納稅人因不了解稅收政策,不熟悉稅收處理帶來(lái)的資產(chǎn)損失,進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù),促進(jìn)了征納關(guān)系的和諧。
  三、對(duì)進(jìn)一步完 ……(未完,全文共4227字,當(dāng)前只顯示2349字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏企業(yè)所得稅分類管理的實(shí)踐與思考

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