標(biāo)題:關(guān)于加強(qiáng)稅源控管的幾點(diǎn)思考
 
 
  組織收入是地稅工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),在具體落實(shí)的過程中,稅源是“米”,征管是“炊”,要使有米下鍋,做大地方稅收收入這個(gè)“蛋糕”,就要加強(qiáng)稅源控管,大力夯實(shí)征管基礎(chǔ)。因此結(jié)合實(shí)際、具體分析稅源管理存在問題及改革的方向,具有十分重要的意義。
  一、當(dāng)前稅源管理方面存在的主要矛盾和問題
  (一)“就戶管戶”,稅源管理覆蓋不全。當(dāng)前納入基層稅務(wù)部門征管信息系統(tǒng)進(jìn)行稅源管理的,都是辦理了稅務(wù)登記證的固定納稅戶,而對大量的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),諸如流動(dòng)工程、個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃和個(gè)人資本性交易、地下經(jīng)濟(jì)等對稅收收入具有相當(dāng)影響作用的“非常規(guī)”稅源排除在系統(tǒng)監(jiān)控之外。同時(shí),基層地稅機(jī)關(guān)出于資源配置和規(guī)避“六率”考核風(fēng)險(xiǎn),對大量的對收入影響能力小的稅源(如城鎮(zhèn)未達(dá)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的“純個(gè)稅”征收戶、殘弱下崗優(yōu)惠戶,農(nóng)村自營店,等等)
  也進(jìn)行“體外運(yùn)行”。從上表××縣局開展的經(jīng)濟(jì)稅源與“全國經(jīng)濟(jì)普查”××縣經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)比對情況和進(jìn)行單項(xiàng)工程登記情況可見一斑(附表一、表二)。不緊緊抓住“地方稅一次性稅源和零散稅源比重大”這個(gè)突出特點(diǎn),僅僅依托征管系統(tǒng)“就戶管戶”,而將稅源監(jiān)控的重點(diǎn)鎖定在占收入比重很小、征管變數(shù)也很小的“正常個(gè)體戶”上,與“組織收入依靠大量的、隨機(jī)性很強(qiáng)門市征收”的格局形成矛盾對立,必然導(dǎo)致“管戶”與“管稅”的分離、導(dǎo)致稅務(wù)部門稅源管理視野日趨狹窄,最終造成稅源預(yù)測準(zhǔn)確性不高、稅源預(yù)警能力下降、先進(jìn)稅收文化的影響力不斷弱化的傾向。
  (二)“就稅收稅”,稅源潛力挖掘不深。專管員制度改革后,在信息共享制度、分類管理制度、納稅評估制度、征管查的職能銜接制度等還沒有完全建立的情況下,新的稅源管理在內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)一些脫節(jié)現(xiàn)象:如征收人員對納稅戶缺乏了解,在申報(bào)環(huán)節(jié)不能就申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行有效審核,“就表收稅”成為工作常態(tài);劃片責(zé)任管理的機(jī)制下,由于在總體分工上的“無區(qū)別對待”,管理員只是機(jī)械地按照地理信息,對“責(zé)任區(qū)”范圍內(nèi)的納稅戶進(jìn)行“只管面度不管深度的”! ǹ煳木W(wǎng)http://m.hoachina.com省略1428字,正式會(huì)員可完整閱讀)…… 
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對,在此基礎(chǔ)上結(jié)合“核查式”的稅源清查,就能最大限度地掌握轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)稅源情況,減少漏征漏管戶,增強(qiáng)稅源管理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,不斷挖掘出新的稅源。二是要將稅源管理從“固定納稅戶”延伸到“全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”。要突出“一次性稅源所占比重大”這個(gè)地方稅源的顯著特點(diǎn),把地方稅源管理的重點(diǎn)和著眼點(diǎn)從一般的固定納稅戶這個(gè)“正常性因素”延伸到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中“工程建設(shè)”、“房屋租賃”、“個(gè)人資本性收益”以及“地下經(jīng)濟(jì)”等“非正常因素”中來。要利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)的地產(chǎn)交易、企業(yè)變更的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及不動(dòng)產(chǎn)銷售、資源性企業(yè)開發(fā)生產(chǎn)結(jié)束后利潤分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管。要將上述內(nèi)容納入正常的稅務(wù)登記范圍、日常管理范圍和巡查巡管范圍,推行嚴(yán)格的單項(xiàng)工程、營運(yùn)車輛、房屋租賃等一次性稅收和零散稅源登記制度,逐步將它們納入正常的稅源監(jiān)控渠道,徹底打破以往完全依賴“以票管稅”的監(jiān)管狀態(tài),建立“以登記管理為基礎(chǔ)、自主申報(bào)為通式、巡查巡管為制約、發(fā)票控制為輔助”的科學(xué)管理機(jī)制。要加強(qiáng)各基層單位“門臨稅收”的監(jiān)控與管理,通過上述方法與措施,盡量壓縮門臨開票的規(guī)模與數(shù)量,以提高對稅源管理的時(shí)效性、有效性以及稅源預(yù)測的準(zhǔn)確性。三是要將稅源管理從“有稅戶”延伸到 “無稅戶”。稅收工作的中心是組織收入,但組織收入不是稅收工作的全部;鶎拥囟惒块T首要的目標(biāo)和任務(wù)不是組織收入,而是構(gòu)建一個(gè)稅法遵從度較高的優(yōu)良稅收秩序。因此,基層地稅部門必須摒棄“為收稅而管稅”的舊有思維,將大量政策減免戶、起征點(diǎn)以下的城鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)營戶、農(nóng)村自營戶、下崗優(yōu)惠戶,殘弱優(yōu)惠戶等,等同于正常納稅戶的管理,做到辦證、上線、定稅、減免環(huán)環(huán)相扣,使稅收減免“免而有政、免而有據(jù)、免而有理、管而有制”,一方面增加納稅人對黨和政府的“感恩度”,全面促進(jìn)納稅人的稅法遵從度,另一方面防止稅收優(yōu)惠政策落實(shí)中 “張冠李戴”、“移花接木”現(xiàn)象,促進(jìn)稅收優(yōu)良秩序的形成。
  (二)建立科學(xué)的稅源管理模式,提高發(fā)掘稅收潛力的能力。
  稅收來源于經(jīng)濟(jì),“就稅收稅”與科學(xué)的發(fā)展觀和稅收的經(jīng)濟(jì)觀相悖,要提高組織收入的能力,就要擺脫“任務(wù)治稅”、“被動(dòng)治稅”。
  一要加強(qiáng)基層的稅源預(yù)測、分析工作,提高組織收入的預(yù)見性。第一、要拓寬稅源預(yù)測、分析的視野,突破“就稅析稅”的局限。將稅源分析的視野集中一整個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體情況及可能發(fā)生的應(yīng)稅行為。不僅要分析現(xiàn)有稅源,還要經(jīng)常和善于透過政治形勢信息、宏觀經(jīng)濟(jì)信息、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、財(cái)稅政策信息、潛在稅源信息(招商引資項(xiàng)目、國家和地方重點(diǎn)工程項(xiàng)目、企業(yè)改制項(xiàng)目等)捕捉到潛在的稅源信息,變“水到渠成”的稅源預(yù)測方式為“開渠引水”式的監(jiān)控方式,增強(qiáng)稅源監(jiān)控的主動(dòng)性、責(zé)任性和準(zhǔn)確性。第二、要建立全員的稅源監(jiān)控預(yù)測分析機(jī)制,強(qiáng)化稅源預(yù)測分析工作在稅收管理各環(huán)節(jié)中的地位。在工作延續(xù)性上,克服收入緊時(shí)對稅源分析工作重視程度高,收入松時(shí),將稅源分析工作置于可有可無地位的現(xiàn)象;在工作的參與程度上,改變領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃財(cái)務(wù)部門比較重視,有關(guān)責(zé)任區(qū)責(zé)任人比較重視,其他部門、其他人員(如稽查人員、票證管理人員)不重視,全員參與程度低的現(xiàn)象,要著力將稅源監(jiān)控預(yù)測的有效性、準(zhǔn)確性和預(yù)見性作為考核一個(gè)單位、一個(gè)基層分局領(lǐng)導(dǎo)、一個(gè)稅收管理員、稽查員、征收員及其它業(yè)務(wù)科室相關(guān)人員個(gè)人素質(zhì)、工作質(zhì)量和水平的一個(gè)重要指標(biāo),建立健全信息共享、開放透明式的稅源預(yù)測分析平臺(tái),構(gòu)建全方位、立體式的稅源監(jiān)控體系,全面提高稅源預(yù)測分析水平。第三、要不斷更新和改進(jìn)稅源預(yù)測分析的技術(shù)手段。突破常規(guī)算術(shù)方法,要充分利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、現(xiàn)代管理理論等技術(shù)分析統(tǒng)計(jì)技術(shù)方法,不斷提高稅源分析預(yù)測的信息化和計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度,提升稅源預(yù)測分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和高效性。
  二要健全并暢通征管信息,提高征管信息的利用度和共享度,F(xiàn)代稅收征管制度的前提和條件就是高度的信息共享。要改變“就表收稅”、“就帳稽查”的狀況,就要解決征管信息運(yùn)用上的“三低”,即征管信息的銜接度低、可用度低、共享度低。第一、要建立一個(gè)信息共享平臺(tái),推行征管資料電子化改革。各職能單位圍繞這個(gè)信息平臺(tái),將采集的各種涉稅信息及時(shí)地錄入到征管系統(tǒng)之中,明確機(jī)關(guān)職能股室、分局、管理員、征收員、稽查員、巡查員等收集、審核、錄入、查閱、補(bǔ)充、反饋、質(zhì)詢、考證征管信息的職責(zé)和權(quán)限,建立和完善信息的傳遞、利用和b_m制度,提高稅源監(jiān)控效率。第二、要健全征管信息的采集職責(zé),拓寬信息采集的來源、種類、元素以及時(shí)限等要求,著力提高信息的可利用度。要將政府部門的宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息(如經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、具體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)施、經(jīng)濟(jì)政策改革等情況)、行業(yè)主管部門的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)(工作計(jì)劃、發(fā)展目標(biāo)、向下屬單位下達(dá)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)等)、具體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況(生產(chǎn)、銷售、資金回籠、基礎(chǔ)建設(shè)、目標(biāo)進(jìn)度、各類票證的領(lǐng)用存情況等),都要納入信息的采集范圍。要建立一個(gè)稅政、征管、征收、票證、稽查、基層稅收管理員和基層分局負(fù)責(zé)人“多位一體”的“分層負(fù)責(zé)、全面到位、高度共享”的信息采集機(jī)制,以保障每個(gè)經(jīng)濟(jì)個(gè)體征管信息的全面性、完整性和深透性。第三、明確政府經(jīng)濟(jì)管理部門的協(xié)稅護(hù)稅信息通報(bào)責(zé)任,健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。要以政府的名義規(guī)定:縣(市)內(nèi)任何單位,每月都要定期兩次向稅務(wù)部門傳遞部門的經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息,凡發(fā)生與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為要向稅務(wù)部門移交具體詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,并按稅務(wù)部門的要求做好稅款征收的協(xié)助工作;如有隱瞞經(jīng)濟(jì)信息情況造成稅款流失的,要嚴(yán)格追究部門的責(zé)任。此舉為毫無區(qū)位和資源優(yōu)勢的全南縣帶來了連續(xù)多年的稅收高增長。通過建立這樣一個(gè)稅收經(jīng)濟(jì)信息傳遞、通報(bào)責(zé)任制度,以改變當(dāng)前征管信息采集渠道單一、信息元素單調(diào)、支撐力度單薄以及“以稅治稅”的狀況,形成稅務(wù)治稅、部門協(xié)稅的良好格局。
  三要建立綜合與分類管理相結(jié)合的稅源監(jiān)控模式,實(shí)現(xiàn)稅源管理由廣度向深度的拓展與延伸。所謂綜合管理,就是在一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍內(nèi),對稅源進(jìn)行劃片統(tǒng)管。這種形式的優(yōu)點(diǎn)就是可以保障“征管面”,缺點(diǎn)就是無法保障“征管質(zhì)量”。所謂分類管理,就是將相對集中、行業(yè)特點(diǎn)明顯的稅源,實(shí)行分行業(yè)的專業(yè)化管理。其優(yōu)點(diǎn)是可以清楚地掌握稅源的存量和變化發(fā)展情況,有利于挖掘稅源潛力,并使同類納稅人之間的稅負(fù)大致趨于平衡,避免畸輕畸重的發(fā)生。缺點(diǎn)就是地理信息不全,難免讓一些納稅戶脫離稅務(wù)監(jiān)管。筆者以為,要改變稅源管理日漸“表面化”和“膚淺化”傾向,就是要逐步推行綜合管理與分類管理相結(jié)合的稅源監(jiān)控管理模式,實(shí)現(xiàn)稅源管理“面”與“線”的結(jié)合,“量”與“質(zhì)”的同步。概括起來,就是將稅源管理分為兩個(gè)層次:第一層次,將稅源進(jìn)行分片管理,實(shí)施開業(yè)登記、稅負(fù)核定、生產(chǎn)經(jīng)營信息采集、停歇業(yè)管理、票證服務(wù)等日常管理工作;第二層次,根據(jù)稅收管理員的專業(yè)特點(diǎn)和技能特長,將稅收管理員分為行業(yè)管理員,如房地產(chǎn)業(yè)稅收管理員、金融保險(xiǎn)行業(yè)稅收管理員、飲食行業(yè)稅收管理員、休閑娛樂業(yè)稅收 ……(未完,全文共7713字,當(dāng)前只顯示3714字,請閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于加強(qiáng)稅源控管的幾點(diǎn)思考

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