| 標題：內(nèi)控評價在經(jīng)濟責任審計中的應用 |
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《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》指出，經(jīng)濟責任審計是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對單位負責人任職期間其任職單位資產(chǎn)、負債、權益和損益的真實性、合法性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進行監(jiān)督和評價的活動。而內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高運營效率及效果，而采取的各種政策和程序，是評價企業(yè)領導人經(jīng)濟責任履行情況的一個重要組成部分。 內(nèi)部控制貫穿于 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略404字，正式會員可完整閱讀）…… （二）必須將企業(yè)業(yè)務進行深入的分解，找出關鍵控制點，并對業(yè)務關鍵控制點逐項抽樣進行符合性測試，并將測試結果進行記錄； （三）確定評價標準，評價的標準是由被審計單位管理層負責制定的，內(nèi)部審計人員要確定管理層是否已經(jīng)建立標準以及這些標準是否適當。如果有標準，審計人員認為這些標準不適當?shù)模瑧驅(qū)χ贫ㄔ摌藴守撚胸熑蔚墓芾韺訄蟾�，如沒有制定內(nèi)部控制標準，內(nèi)部審計人員應在考慮企業(yè)利益最大化的基礎上，選擇恰當?shù)脑u價標準； （四）根據(jù)測試結果對照評價標準進行評價； （五）匯總各業(yè)務方面的內(nèi)部控制評價作為支撐經(jīng)濟責任審計報告相關內(nèi)容的依據(jù)。 三、具體事例 以筆者所在的電網(wǎng)行業(yè)為例。若我們需要在經(jīng)濟責任審計中對某企業(yè)的工程建設業(yè)務進行內(nèi)控評價，首先，要對該企業(yè)的工程建設業(yè)務進行分析，找出關鍵控制點。通過分析我們認為項目立項、初步設計和概算、施工圖設計和概算、土建項目招投標管理、電氣安裝項目招投標管理、項目施工管理、設計變更、土建竣工驗收、電氣安裝項目竣工驗收、竣工結算審價控制、決算審計控制、資金計劃控制等共計12項是關鍵控制點。（各行業(yè)不盡相同，同行業(yè)也可能由于管理模式的不同存在差異，僅供參考）那么，我們就其中的項目立項和土建項目招投標管理兩點進行詳細分析。 項目立項關鍵控制點內(nèi)控評價時應關注：項目立項時必須包含兩類審批——技術經(jīng)濟審批（工程部/生技部）和資金計劃審批（計劃部）。可行性研究必須在技術經(jīng)濟方面進行全面的分析，初步論證建設項目的必要性和可能性，形成生產(chǎn)能力，滿足需要的能力以及產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。選點方案要進行比較，得到最佳方案。大型項目的建設、大型設備的引進和重大技改項目都需要進行可行性研究；非生產(chǎn)性項目，小型項目和管線項目可不進 ……（未完，全文共1746字，當前只顯示1051字，請閱讀下面提示信息。收藏內(nèi)控評價在經(jīng)濟責任審計中的應用） 上一篇：關于開展“治庸治懶治散”專項活動的工作方案 下一篇：地稅系統(tǒng)經(jīng)濟效益審計內(nèi)容與指標探討 相關欄目：規(guī)章制度 審計 |