標(biāo)題:防范發(fā)票審核審批風(fēng)險的思考與實踐
 
 
  發(fā)票管理是國稅部門日常管理的難點和重點。從近年來查處的稅收違法案件看,大多與稅務(wù)部門的發(fā)票審核審批業(yè)務(wù)有關(guān),反映出發(fā)票審核審批工作中存在著不容忽視的崗位風(fēng)險。崗位風(fēng)險控制工作開展以來,我局按照“源頭防范、持續(xù)改進”的工作思路,將發(fā)票審核審批作為崗位風(fēng)險控制工作的切入點和突破口,科學(xué)識別風(fēng)險特征,深入分析風(fēng)險成因,周密制定防范措施,逐步建立長效機制,有效規(guī)范發(fā)票審核審批管理。
  一、發(fā)票審核審批風(fēng)險特征的分崗位識別
  目前我局開業(yè)稅務(wù)登記××戶,其中增值稅一般納稅人××戶;小規(guī)模企業(yè)××戶;個體業(yè)戶××戶;純所得稅納稅人××戶。領(lǐng)購使用發(fā)票××戶,其中領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的××戶;領(lǐng)購普通發(fā)票的××戶;計算機開具發(fā)票××戶。為加強發(fā)票集中管理,優(yōu)化辦稅服務(wù),一般納稅人的發(fā)票發(fā)售管理在區(qū)局辦稅服務(wù)廳,小規(guī)模納稅人的發(fā)票發(fā)售管理在各基層稅務(wù)分局。
  通過對發(fā)票審核審批風(fēng)險逐個環(huán)節(jié)、逐個崗位的深入分析,我們發(fā)現(xiàn),在日常發(fā)票審核審批管理中,隨意性和靈活性較大,受理人員、稅收管理人員、審核審批人員和發(fā)票發(fā)售人員都不同程度地存在崗位風(fēng)險。一旦內(nèi)部管理不規(guī)范、不嚴(yán)格、不到位,就可能給不法分子利用發(fā)票偷逃國家稅款提供可乘之機,極易導(dǎo)致稅款流失、發(fā)票流失等崗位風(fēng)險。
  (一)發(fā)票受理審核人員的崗位風(fēng)險。受理環(huán)節(jié) ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略958字,正式會員可完整閱讀)…… 
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等發(fā)票審核審批崗位風(fēng)險。例如,使用稅務(wù)文書及引用依據(jù)錯誤,導(dǎo)致核定版位和數(shù)量錯誤等。此外,稅收政策變化較為頻繁,農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資收購發(fā)票在制度設(shè)計上存在缺陷等,也在一定程度上加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險。
  (三)內(nèi)部監(jiān)督制約缺位導(dǎo)致的制度風(fēng)險。發(fā)票審核審批工作涉及辦稅服務(wù)廳、基層稅務(wù)分局、稅政管理科和分管局長等多個部門和環(huán)節(jié),各部門按照各自權(quán)限履行職責(zé),監(jiān)督制約、審核把關(guān)和職責(zé)履行不到位,會影響整個審核審批流程的工作質(zhì)量。同時,對干部的教育培訓(xùn)、監(jiān)督制約、考核獎懲等管理制度不完善,不能充分調(diào)動干部的工作積極性,引導(dǎo)干部規(guī)范執(zhí)法,也增加了執(zhí)法風(fēng)險。
  (四)外部執(zhí)法環(huán)境復(fù)雜導(dǎo)致的社會風(fēng)險。發(fā)票審核審批面對形形色色的納稅人,其中個別不法納稅人想方設(shè)法取得發(fā)票領(lǐng)購資格、增加發(fā)票用量而虛開發(fā)票,甚至采取不正當(dāng)手段,拉攏腐蝕稅務(wù)干部,達(dá)到非法贏利的目的。稅務(wù)干部一旦抵制不住誘惑,倒在人情關(guān)或金錢關(guān)下,執(zhí)法不嚴(yán)或知法犯法,就會導(dǎo)致極大的執(zhí)法風(fēng)險。
  三、規(guī)范流程,健全機制,全方位防范發(fā)票審核審批風(fēng)險
  我局依托ctais2.0系統(tǒng)和市局開發(fā)的發(fā)票審核審批管理系統(tǒng),從發(fā)票管理制度建設(shè)入手,制定了《長清區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)票審核審批管理業(yè)務(wù)流程》,進一步明確了發(fā)票審核審批的適用范圍、審批權(quán)限、辦稅程序、業(yè)務(wù)流程以及政策依據(jù)。從紙質(zhì)資料的審核傳遞、實地調(diào)查環(huán)節(jié)的審核、審核審批到ctais2.0系統(tǒng)的文書流轉(zhuǎn)等,都做了規(guī)范細(xì)致的規(guī)定,明確了各崗位的工作職責(zé),規(guī)范了發(fā)票審核審批流程,提高了發(fā)票審核審批工作效率,有效降低了發(fā)票審核審批管理中的崗位風(fēng)險。
  (一)明確權(quán)限,健全源頭防范機制。根據(jù)上級政策規(guī)定和我局工作實際,對發(fā)票審核審批的適用范圍和工作權(quán)限做出了明確規(guī)定,從源頭上防范受理環(huán)節(jié)的崗位風(fēng)險。
  一是規(guī)范發(fā)票稅務(wù)行政許可的適用范圍。適用稅務(wù)行政許可的范圍為專用發(fā)票領(lǐng)購資格的稅務(wù)行政許可和增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的稅務(wù)行政許可。為簡化辦稅工作流程,方便納稅人初次辦理專用發(fā)票領(lǐng)購資格和開票限額的行政許可,規(guī)定了納稅人的以上兩項許可業(yè)務(wù)可根據(jù)實際情況一并辦理。兩項許可的合并辦理,避免了工作脫節(jié),確保了發(fā)票種類數(shù)量審核審批的準(zhǔn)確性、一致性,防止了執(zhí)法隨意性。
  二是規(guī)范普通發(fā)票領(lǐng)購資格的審批范圍。普通發(fā)票領(lǐng)購資格的審批范圍為依法已經(jīng)辦理稅務(wù)登記,首次領(lǐng)購普通發(fā)票的單位和個人;鶎臃志指鶕(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況,確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額以及購票數(shù)量。對財務(wù)制度健全、具有一定生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、有專門計算機開票人員的納稅人,可以申請使用電子計算機開具發(fā)票。
  三是規(guī)范發(fā)票使用數(shù)量的審批范圍。對發(fā)票使用數(shù)量不能滿足納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營需要的可辦理發(fā)票增量審批。稅務(wù)機關(guān)在日常管理、稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人核定的發(fā)票使用數(shù)量與實際經(jīng)營情況明顯不符的,發(fā)票核定的數(shù)量明顯超過納稅人實際使用數(shù)量的,可責(zé)令納稅人辦理發(fā)票減量手續(xù)。
  四是規(guī)范發(fā)票版位變化的許可或?qū)徟秶。申請人取得增值稅防偽稅控最高開票限額的稅務(wù)行政許可后,需要變更最高開票限額的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定重新申請許可。對發(fā)生偶然大宗交易業(yè)務(wù)的一般納稅人,可按實際交易額申請增加其最高開票限額。納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營情況變化或國稅機關(guān)因征收管理需要進行發(fā)票換版,需要改變領(lǐng)購普通發(fā)票的種類或版式的,由納稅人提出變更申請,主管國稅機關(guān)直接核實辦理。
  五是規(guī)范發(fā)票許可或?qū)徟鷻?quán)限。明確區(qū)局的許可或?qū)徟鷻?quán)限為增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額許可和增值稅專用發(fā)票使用數(shù)量審批;基層分局的審批權(quán)限為普通發(fā)票領(lǐng)購資格的審批、使用計算機開具發(fā)票的審批和普通發(fā)票使用數(shù)量審批。
  (二)分權(quán)制約,健全過程控制機制。按照既分權(quán)制約、又緊密銜接的原則,細(xì)化規(guī)范各崗位的工作職責(zé),健全了發(fā)票審核審批管理的過程控制機制。
  一是規(guī)范辦稅服務(wù)廳綜合管理崗位的工作職責(zé)。辦稅服務(wù)廳綜合管理崗位負(fù)責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的行政許可受理、發(fā)票的使用數(shù)量變化的審批受理、審批結(jié)果ctais2.0系統(tǒng)的維護等工作。受理崗位首先應(yīng)向納稅人說明應(yīng)提交的資料,并對納稅人申請資料的真實性、邏輯性、合法性進行審查,符合申請條件并且提供資料齊全的申請資料,轉(zhuǎn)稅源管理部門進行實地調(diào)查。對納稅人取得稅務(wù)行政許可決定或發(fā)票使用資格審批后,辦稅服務(wù)廳綜合管理崗位負(fù)責(zé)在ctais2.0系統(tǒng)進行文書流轉(zhuǎn),確保稅收執(zhí)法文書準(zhǔn)確,避免執(zhí)法文書使用不當(dāng)?shù)膱?zhí)法風(fēng)險。
  二是規(guī)范稅收管理員實地核查崗位的工作職責(zé)。區(qū)局稅政管理科負(fù)責(zé)對專用發(fā)票領(lǐng)購資格和防偽稅控系統(tǒng)最大開票限額的許可進行 ……(未完,全文共4483字,當(dāng)前只顯示2490字,請閱讀下面提示信息。收藏防范發(fā)票審核審批風(fēng)險的思考與實踐

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