| 標(biāo)題：國(guó)際出口退稅管理借鑒的探討 |
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出口退稅是指國(guó)家為增強(qiáng)出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的一種稅收國(guó)際通用制度。本文將我國(guó)的出口退稅管理，同法國(guó)、意大利、德國(guó)、智利、韓國(guó)5個(gè)有代表性國(guó)家的出口退稅政策、出口退稅信息管理、法治環(huán)境、協(xié)作管理方式、監(jiān)控手段進(jìn)行比較，以期對(duì)我國(guó)的出口退稅管理有一定的借鑒作用。 一、出口退稅政策比較 法國(guó)出口退稅一是實(shí)行“全額免稅購(gòu)買法”。即對(duì)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)徹底免稅，不征稅也不退稅。具體包括兩種做法：第一種是“年度免稅審批方式”。此方式適用于出口實(shí)績(jī)良好的企業(yè)。每年年初該類出口企業(yè)，根據(jù)上一年度出口實(shí)績(jī)，向所在地的稅收征收部門書(shū)面申請(qǐng)本年度的出口免稅額度指標(biāo)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，該企業(yè)在年度內(nèi)以及批準(zhǔn)額度范圍內(nèi)，可以自主辦理免稅購(gòu)進(jìn)貨物。第二種是“逐筆審批免稅額度方式”。此方式適用于新成立的企業(yè)或臨時(shí)性的出口企業(yè)。該類企業(yè)根據(jù)已簽定的出口合同，逐步向所在地的稅收征收部門申請(qǐng)出口免稅額度指標(biāo)，經(jīng)過(guò)審批后，出口企業(yè)同上述企業(yè)一樣可免稅購(gòu)進(jìn)出口貨物。二是實(shí)行“先免后抵退法”。即對(duì)出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅，以前各道環(huán)節(jié)應(yīng)退的稅款與內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅款進(jìn)行抵扣，不足抵扣部分再結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或按期辦理退庫(kù)。該辦法也有兩種具體的做法：第一種是普遍退稅。企業(yè)以年或季為時(shí)間單位向所 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略985字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 二、出口退稅管理比較 意大利對(duì)進(jìn)出口貨物的稅收管理，是建立在以現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)為支撐、嚴(yán)密的信息監(jiān)管之上的。實(shí)現(xiàn)了與財(cái)政部所屬各部門的計(jì)算機(jī)、各大區(qū)的計(jì)算機(jī)中心、海關(guān)、財(cái)政警察、銀行等部門的計(jì)算機(jī)，以及歐共體各國(guó)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物監(jiān)管的信息，可通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)傳送給財(cái)政部信息中心，供稅務(wù)部門征、退稅管理使用。稅務(wù)管理部門通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可隨時(shí)了解到各企業(yè)進(jìn)出口貨物出入境及其他相關(guān)的信息并據(jù)以進(jìn)行征、退稅的審核管理。 德國(guó)的退稅管理與征稅管理是緊密結(jié)合在一起的，退稅管理之所以簡(jiǎn)單，主要依靠有力的征稅管理，使出口貨物在出口前各個(gè)環(huán)節(jié)基本上能做到依法及時(shí)足額征收稅款。同時(shí)，依靠海關(guān)對(duì)出口貨物出境、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、品種嚴(yán)格把關(guān)，在出具出口貨物申報(bào)單和對(duì)出口貨物協(xié)查等方面與稅務(wù)部門積極配合。出口貨物須經(jīng)海關(guān)出口貨物查驗(yàn)部門和出口貨物出關(guān)管理部門確認(rèn)此貨物已出口，并在出口貨物申報(bào)單上加蓋兩部門印章，出口企業(yè)方能憑此申請(qǐng)零稅率計(jì)稅。稅務(wù)部門若對(duì)出口貨物申報(bào)單有疑問(wèn)，可隨時(shí)向海關(guān)查詢。在結(jié)匯方面若有疑問(wèn)，還可隨時(shí)向銀行等部門查詢。 德國(guó)的稅務(wù)部門一般設(shè)稅款征收（退庫(kù)）、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查，稅務(wù)法律事務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估等相互獨(dú)立、相互制約的職能管理部門。審查辦理稅款退庫(kù)的人無(wú)權(quán)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查；稅務(wù)檢查人員只負(fù)責(zé)檢查，無(wú)權(quán)處理；稅務(wù)法律事務(wù)部門只負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)檢查結(jié)果的審核及其他涉稅法律事務(wù)，無(wú)權(quán)辦退和檢查；資產(chǎn)評(píng)估部門只負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，無(wú)權(quán)征收或退出稅款，形成了一個(gè)嚴(yán)密的執(zhí)法網(wǎng)。另外，稅務(wù)部門對(duì)出口退（免）稅的管理，不僅重視退（免）稅時(shí)的審核和退稅后的檢查，還重視退稅前的管理。對(duì)大的出口企業(yè)派人常駐企業(yè)，把退稅管理的環(huán)節(jié)前移。 韓國(guó)對(duì)出口貨物按照增值稅的常規(guī)進(jìn)行管理，由納稅人所在地稅務(wù)部門辦理退稅，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立退稅機(jī)構(gòu)。出口退稅是基層稅務(wù)部門負(fù)責(zé)審核辦理的，由基層稅務(wù)部門在其稅收收入賬戶上支取。如退稅額超過(guò)本地區(qū)的稅收收入數(shù)額，則從其他稅務(wù)部門的稅收收入賬戶上借支辦退。 智利出口退稅工作由國(guó)庫(kù)、國(guó)內(nèi)稅務(wù)總局和中央銀行三個(gè)部門共同完成。各部門之間的職責(zé)分工明確，相互協(xié)作，共同監(jiān)督，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的管理，加強(qiáng)了對(duì)每一家出口退稅公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、出口能力、財(cái)務(wù)狀況、納稅情況等的監(jiān)督管理，確保了出口退稅工作的順利進(jìn)行。 三、出口退稅監(jiān)控手段比較 法國(guó)對(duì)出口退稅一般是先辦退稅，后檢查。如果一經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)有騙稅行為，便加倍罰款，并追溯10年徹底檢查，情節(jié)嚴(yán)重的對(duì)有關(guān)人員直接提請(qǐng)追究刑事責(zé)任。 意大利對(duì)申請(qǐng)退稅的出口企業(yè)一律要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢查，最長(zhǎng)核查時(shí)間可達(dá)5年。除運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)進(jìn)出口貨物出入境情況實(shí)行電子信息管理外，在海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)還派駐財(cái)政警察。海關(guān)與財(cái)政警察互相協(xié)作、各司其責(zé)，既加強(qiáng)了對(duì)進(jìn)出境貨物的檢查，又起到了互相監(jiān)督、互相制約的作用。意大利對(duì)納稅人的檢查不僅有強(qiáng)大的財(cái)政警察，還有一個(gè)專業(yè)的稅務(wù)檢查中心。該中心主要職責(zé)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，對(duì)稅收中值得注意的問(wèn)題進(jìn)行研究，并針對(duì)檢查和研究中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向財(cái)政部提出改進(jìn)意見(jiàn)和辦法。對(duì)查出的偷騙稅處罰很重，一般要處以2至6倍的罰款，并加收滯納金；對(duì)嚴(yán)重的偷、騙稅要判刑。對(duì)查補(bǔ)的稅款，納稅人應(yīng)在60天內(nèi)補(bǔ)交。否則，稅務(wù)部門可沒(méi)收其財(cái)產(chǎn)拍賣。 智利對(duì)出口退稅的監(jiān)控手段第一種是經(jīng)常性的檢查。即一方面聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)某些出口公司的生產(chǎn)狀況、出口能力、投資情況、經(jīng)營(yíng)狀況、注冊(cè)登記是否有效、是否超出國(guó)家批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)將這些情況向國(guó)庫(kù)和國(guó)內(nèi)稅務(wù)局反映。第二種是當(dāng)某一出口公司提出退稅申請(qǐng)時(shí)進(jìn)行的專項(xiàng)調(diào)查。國(guó)內(nèi)稅務(wù)總局在全面了解出口退稅公司的情況后，如果發(fā)現(xiàn)其中某一些出口公司提供的有關(guān)數(shù)據(jù)資料同以前的資料有較大出入時(shí)，就要直接向出口公司詢問(wèn)，并報(bào)請(qǐng)國(guó)內(nèi)稅務(wù)總局派專門的審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查，由審計(jì)單位將問(wèn)題查清楚后再處理退稅問(wèn)題。 四、對(duì)完善我國(guó)出口退稅管理的幾點(diǎn)思考 思考之一：征、退稅銜接是加強(qiáng)出口退稅管理的前提。 無(wú)論法國(guó)、德國(guó)還是意大利，其出口退稅管理都實(shí)行征、退（免）稅緊密銜接的退稅管理方式，管理嚴(yán)密，操作簡(jiǎn)便。我國(guó)的出口退稅管理一直存在征、退稅管理脫節(jié)的問(wèn)題，以至出現(xiàn)出口退稅管理環(huán)節(jié)得到加強(qiáng)后，騙稅行為轉(zhuǎn)向出口貨 ……（未完，全文共5321字，當(dāng)前只顯示2562字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏國(guó)際出口退稅管理借鑒的探討） 上一篇：關(guān)于基層國(guó)稅機(jī)關(guān)征管創(chuàng)新的思考 下一篇：縣地稅局副局長(zhǎng)2009年述職述廉報(bào)告 相關(guān)欄目：管理 文教論文 綜合論文 |