標題:淺析稅收風險管理面臨的問題及其解決建議


  二00九年二月六日,國家稅務總局下發(fā)了國稅發(fā)[2009]1號文件,明確規(guī)定了年度全國稅收工作要點。其中,“研究降低稅收執(zhí)法風險的具體措施”和“探索建立大企業(yè)涉稅內(nèi)控測試和風險評價機制”兩項涉及風險管理的內(nèi)容引人注目。近半年來,各級稅務機關按照國家稅務總局的要求“因地制宜”地大力開展風險管理。通過工作調(diào)研,筆者深深地感到對各級稅務機關特別是基層稅務機關而言,風險管理正面臨著理論上和實踐上的雙重困難。分析這些困難,并探求它的解決方法,正是本文的寫作目的。
  一、稅收風險管理中存在的困難
  1、理論缺失。稅收風險管理是在現(xiàn)代風險管理理論指導下進行的,而金融業(yè)一直走在現(xiàn)代風險管理理論與實踐的最前沿,它代表了風險管理的最高水平。但是,美國次貸危機爆發(fā)時,世界一流的風險衡量機構,如標準普爾公司、穆迪投資服務公司、惠譽國際信用評級有限公司等,將絕大部分次貸證券評為aaa級證券,根本不能反映實際風險水平,給投資者提供了大量錯誤的風險 ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略709字,正式會員可完整閱讀)…… 
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須要有高素質的專業(yè)人員提供技術上的保證。這是正在“因地制宜”地開展風險管理的基層稅務機關所不具備的。
  二是外部環(huán)境上的欠缺。美國國稅局的統(tǒng)計資料說明:受第三方信息報告制約和被代扣代繳稅款的納稅人,稅法遵從度幾乎高達99%。第三方信息主要來源于銀行的支付制度,國家職能部門之間的信息共享等方面。我國銀行卡支付仍未普及,還存在大量的現(xiàn)金結算,與發(fā)達國家相比仍有巨大的差距。另一方面,國家職能部門之間的信息共享仍然處于較低的水平。
  三是法律基礎的薄弱,F(xiàn)階段,風險管理還缺少一些必要的法律法規(guī)的支持。風險管理雖然以內(nèi)部控制為主,但其信息的獲取往往涉及其它單位和個人,這就需要有相關法律法規(guī)的支持。法律支持對風險管理具有重要意義,西方國家對此非常重視。美國在最近就立法對2012年國稅局獲取第三方信息報告的范圍進行了拓展。另外,全面風險管理必然會涉及內(nèi)部管理制度的調(diào)整,而一些制度是按法律法規(guī)的形式確定的,這就將產(chǎn)生制度性的矛盾。
  以上所述都是客觀存在的一些困難。除此之處,在主觀方面也存在一些問題,例如:在基層不理解風險管理工作的人占較大比例,認為風險管理不重要,甚至沒有必要的人也很多。人的因素是管理工作中決定性的因素,主觀方面的問題往往決定工作的成敗,應當給予特別關注。
  二、對稅收風險管理的建議
  通過上面對困難的分析,筆者認為要做好稅收風險管理工作必須注意下列幾個方面:
  1、明確理論、厘清概念。實踐必須由理論來指導,沒有一個成熟的理論,就很難取得一個成功的實踐。在金融危機發(fā)生之后,西方現(xiàn)代風險理論受到挑戰(zhàn)。因此,建立一套切合我國稅收實際的風險管理理論是當務之急。
  筆者認為當前要解決的理論問題主要有:如何界定風險管理相關的一些基本概念?風險管理在整個稅收管理體系中應占什么位置?稅收風險的種類劃分,哪些是可控風險?哪些又是不可控的?稅收風險管理的方法及內(nèi)容是什么?這些基本問題不明確,就難以理解風險管理的重要意義,也不能有效地指導風險管理實踐。
  2、分清層次、明確工作重點。風險管理是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程,包括對風險的量度、評估和應變策略。全面風險管理是一個非常復雜的體系,現(xiàn)在國際上流行的coso(美國發(fā)起機構委員會)和garp(全球風險專業(yè)人員協(xié)會)的全面風險管理框架都包含了內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控等八大要素,風險管理基礎設施、過程和環(huán)境是全面風險管理體系的三大平臺。在這個復雜的體系中,各級稅務機關應在各自的平臺上尋找自己的位置,分清層次、明確自己的工作重點。必須明確哪些事情由總局承擔,哪些事情由地方專攻,哪些事情由基層稅務機關來實施。否則,將不可避免地產(chǎn)生混亂,出現(xiàn)大量的重復投資的情況,使我國已經(jīng)很高的稅收成本進一步增加。
  稅收風險管理是一個長期的過程,不可能一蹴而就,它是一個不斷積累的過程,如果不切實際地貪大求全,必將適得其反。它要求在不同的階段,選擇恰當?shù)闹攸c,逐步推進,不斷完善,最后達到一個理想的模式。
  3、處理好傳承關系、堅決杜絕標簽化現(xiàn)象。事物的發(fā)展總是在原有的基礎上進行的,是按照一定的規(guī)律不斷前進的。稅務風險管理也是在原有的管理模式下發(fā)展而來的,因此必須正確認識并處理好這一傳承關系。雖然,原來沒有稅收風險管理的說法,納稅遵從的概念也是直到2006年才提 ……(未完,全文共3318字,當前只顯示1843字,請閱讀下面提示信息。收藏淺析稅收風險管理面臨的問題及其解決建議

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