| 標題：淺析稅收風險管理面臨的問題及其解決建議 |
|
二00九年二月六日，國家稅務總局下發(fā)了國稅發(fā)[2009]1號文件，明確規(guī)定了年度全國稅收工作要點。其中，“研究降低稅收執(zhí)法風險的具體措施”和“探索建立大企業(yè)涉稅內(nèi)控測試和風險評價機制”兩項涉及風險管理的內(nèi)容引人注目。近半年來，各級稅務機關按照國家稅務總局的要求“因地制宜”地大力開展風險管理。通過工作調(diào)研，筆者深深地感到對各級稅務機關特別是基層稅務機關而言，風險管理正面臨著理論上和實踐上的雙重困難。分析這些困難，并探求它的解決方法，正是本文的寫作目的。 一、稅收風險管理中存在的困難 1、理論缺失。稅收風險管理是在現(xiàn)代風險管理理論指導下進行的，而金融業(yè)一直走在現(xiàn)代風險管理理論與實踐的最前沿，它代表了風險管理的最高水平。但是，美國次貸危機爆發(fā)時，世界一流的風險衡量機構，如標準普爾公司、穆迪投資服務公司、惠譽國際信用評級有限公司等，將絕大部分次貸證券評為aaa級證券，根本不能反映實際風險水平，給投資者提供了大量錯誤的風險 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略709字，正式會員可完整閱讀）…… 二是外部環(huán)境上的欠缺。美國國稅局的統(tǒng)計資料說明：受第三方信息報告制約和被代扣代繳稅款的納稅人，稅法遵從度幾乎高達99%。第三方信息主要來源于銀行的支付制度，國家職能部門之間的信息共享等方面。我國銀行卡支付仍未普及，還存在大量的現(xiàn)金結算，與發(fā)達國家相比仍有巨大的差距。另一方面，國家職能部門之間的信息共享仍然處于較低的水平。 三是法律基礎的薄弱�，F(xiàn)階段，風險管理還缺少一些必要的法律法規(guī)的支持。風險管理雖然以內(nèi)部控制為主，但其信息的獲取往往涉及其它單位和個人，這就需要有相關法律法規(guī)的支持。法律支持對風險管理具有重要意義，西方國家對此非常重視。美國在最近就立法對2012年國稅局獲取第三方信息報告的范圍進行了拓展。另外，全面風險管理必然會涉及內(nèi)部管理制度的調(diào)整，而一些制度是按法律法規(guī)的形式確定的，這就將產(chǎn)生制度性的矛盾。 以上所述都是客觀存在的一些困難。除此之處，在主觀方面也存在一些問題，例如：在基層不理解風險管理工作的人占較大比例，認為風險管理不重要，甚至沒有必要的人也很多。人的因素是管理工作中決定性的因素，主觀方面的問題往往決定工作的成敗，應當給予特別關注。 二、對稅收風險管理的建議 通過上面對困難的分析，筆者認為要做好稅收風險管理工作必須注意下列幾個方面： 1、明確理論、厘清概念。實踐必須由理論來指導，沒有一個成熟的理論，就很難取得一個成功的實踐。在金融危機發(fā)生之后，西方現(xiàn)代風險理論受到挑戰(zhàn)。因此，建立一套切合我國稅收實際的風險管理理論是當務之急。 筆者認為當前要解決的理論問題主要有：如何界定風險管理相關的一些基本概念？風險管理在整個稅收管理體系中應占什么位置？稅收風險的種類劃分，哪些是可控風險？哪些又是不可控的？稅收風險管理的方法及內(nèi)容是什么？這些基本問題不明確，就難以理解風險管理的重要意義，也不能有效地指導風險管理實踐。 2、分清層次、明確工作重點。風險管理是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程，包括對風險的量度、評估和應變策略。全面風險管理是一個非常復雜的體系，現(xiàn)在國際上流行的coso（美國發(fā)起機構委員會）和garp(全球風險專業(yè)人員協(xié)會)的全面風險管理框架都包含了內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控等八大要素，風險管理基礎設施、過程和環(huán)境是全面風險管理體系的三大平臺。在這個復雜的體系中，各級稅務機關應在各自的平臺上尋找自己的位置，分清層次、明確自己的工作重點。必須明確哪些事情由總局承擔，哪些事情由地方專攻，哪些事情由基層稅務機關來實施。否則，將不可避免地產(chǎn)生混亂，出現(xiàn)大量的重復投資的情況，使我國已經(jīng)很高的稅收成本進一步增加。 稅收風險管理是一個長期的過程，不可能一蹴而就，它是一個不斷積累的過程，如果不切實際地貪大求全，必將適得其反。它要求在不同的階段，選擇恰當?shù)闹攸c，逐步推進，不斷完善，最后達到一個理想的模式。 3、處理好傳承關系、堅決杜絕標簽化現(xiàn)象。事物的發(fā)展總是在原有的基礎上進行的，是按照一定的規(guī)律不斷前進的。稅務風險管理也是在原有的管理模式下發(fā)展而來的，因此必須正確認識并處理好這一傳承關系。雖然，原來沒有稅收風險管理的說法，納稅遵從的概念也是直到2006年才提 ……（未完，全文共3318字，當前只顯示1843字，請閱讀下面提示信息。收藏淺析稅收風險管理面臨的問題及其解決建議） 上一篇：市國稅局副局長在某縣國稅局2011年國稅工作會議上的講話 下一篇：國稅局長在“萬名干部進萬村入萬戶”活動上的講話 相關欄目：文教論文 管理 調(diào)研報告 計劃規(guī)劃 |