| 標(biāo)題：關(guān)于反避稅工作難點(diǎn)與解決應(yīng)對措施 |
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改革開放打開了中國的國門，外國資金、技術(shù)、人才大量流入了中國，加速了中國經(jīng)濟(jì)的騰飛。截至2006年底，全國累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立外商投資企業(yè)已有59萬多家，實(shí)際使用外資金額6854億美元。在外資企業(yè)對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)的同時(shí)卻存在著一個奇怪的現(xiàn)象：“普遍虧損”。2005年5月，國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)反映：1～4月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤3893億元，比去年同期增長15.6%，而外商及港、澳、臺商投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤1075億元，反而同比下降3.5%。 一、轉(zhuǎn)變工作思路，變被動調(diào)整為主動預(yù)防 �。ㄒ唬┪覈F(xiàn)階段的反避稅工作主要存在著以下幾個方面的問題： 1.沒有明確規(guī)定關(guān)聯(lián)方就其關(guān)聯(lián)關(guān)系未進(jìn)行披露而應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)法律后果，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)難； 2.反避稅工作與日常征管工作脫節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題難； 3.反避稅調(diào)查舉證難，導(dǎo)致反避稅工作的成效難以得到較大提高； 4.過大的談判_裁量權(quán)導(dǎo)致風(fēng) ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略687字，正式會員可完整閱讀）…… 3.采用預(yù)約定價(jià)安排，可以避免未訂立協(xié)議前各國稅務(wù)當(dāng)局各自行使稅收管轄權(quán)而形成的對跨國企業(yè)的重復(fù)征稅問題。當(dāng)涉及在外國的關(guān)聯(lián)交易，而這個國家又同本國訂有雙邊協(xié)定時(shí)，納稅人可以請求談簽預(yù)約定價(jià)安排以避免國際重復(fù)征稅。 �。ㄋ模⿹�(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2007年進(jìn)入中國的外資（國家、地區(qū)）排名前三的分別是：香港、開曼群島、維爾京群島。這些國家和地區(qū)均是國際上著名的避稅地，其共同的特點(diǎn)是對其居民公司來源于_的所得均不征稅。因此在我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對中國境內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)整后，其_避稅地關(guān)聯(lián)方是不涉及納稅調(diào)整的，在此種情況下雙邊與多邊預(yù)約定價(jià)安排并不適用。另一方面，如果我們采取事前主動制定預(yù)約定價(jià)安排，在關(guān)聯(lián)方按照第三方非受控價(jià)格（公平交易價(jià)格）進(jìn)行交易的情況下，由于不涉及避稅問題，因而也就不涉及調(diào)整問題，不會引發(fā)多邊或雙邊談判。 二、合理設(shè)置反避稅工作權(quán)責(zé) 反避稅工作要實(shí)現(xiàn)源頭控管的前提是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅趨勢，目前我國的反避稅工作權(quán)限設(shè)置過高，造成反避稅工作與日常稅收征管工作脫節(jié)，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。因此，應(yīng)將反避稅管理權(quán)限適當(dāng)下放，提高基層稅務(wù)管理人員的參與度，將反避稅工作與日常稅收征管工作有機(jī)結(jié)合起來。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作職能應(yīng)定位于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)上報(bào)，并且參與最后的談判工作。基層稅務(wù)管理人員相對于地市級反避稅主管單位的工作人員，更加了解企業(yè)的基本情況，更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)趨勢，更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，啟動預(yù)約定價(jià)安排程序。離開基層管理人員的積極參與來談源頭控管，這顯然是不現(xiàn)實(shí)的。 三、增加避稅成本，降低避稅收益以達(dá)到抑制避稅行為的目的 企業(yè)作為市場中的主要行為主體，其任何行為均是以自身利益最大化為最終目標(biāo)的，所以要抑制其某種行為，增加其行為成本，降低其行為收益是最有效的辦法之一。針對目前避稅行為成本低而收益高的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為增加其避稅成本，降低其避稅收益是抑制它的有效方法。具體來講，可以從兩方面入手： �。ㄒ唬┘哟髮Ρ芏愋袨榈奶幜P力度，增加企業(yè)避稅行為成本 首先要從立法的高度，對避稅行為進(jìn)行明確的定義，并明確對避稅行為的懲罰；其次，在明確企業(yè)義務(wù)的同時(shí)必須明確其不履行所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。規(guī)定與違規(guī)的法律后果必須要匹配，否則規(guī)定對約束對象將不具約束力。例如在目前急需解決的納稅人對其關(guān)聯(lián)關(guān)系的披露義務(wù)問題。明確其披露義務(wù)，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定環(huán)節(jié)處于主動地位，確保反避稅工作得以順利開展。新《企業(yè)所得稅法》第四十三條中雖然規(guī)定了企業(yè)披露其關(guān)聯(lián)關(guān)系的義務(wù)，但是由于沒有相應(yīng)明確的不履行懲罰措施，企業(yè)不會因?yàn)椴宦男性摿x務(wù)而增加額外的成本，因此納稅人會自然地選擇隱瞞其關(guān)聯(lián)關(guān)系的做法。因此要確保納稅人認(rèn)真履行該義務(wù)，明確其法律后果，為其設(shè)置價(jià)格不菲的違規(guī)成本是必要條件。 對避稅企業(yè)違規(guī)成本的設(shè)置應(yīng)當(dāng)按照成本與收益相匹配的原則來進(jìn)行設(shè)置，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅行為從主觀上講，具有故意性，因此筆者認(rèn)為對避稅行為應(yīng)加大處罰，在現(xiàn)有加息處罰的基礎(chǔ)上側(cè)重于加收罰和資格罰，例如加收滯納金、降低納稅信用 ……（未完，全文共2969字，當(dāng)前只顯示1787字，請閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于反避稅工作難點(diǎn)與解決應(yīng)對措施） 上一篇：民政局2010年工作總結(jié)及2011年工作計(jì)劃 下一篇：黨建幫扶活動總結(jié) 相關(guān)欄目：工委 工作體會 工作總結(jié) 工作匯報(bào) 五一和五四節(jié)日專題 |