| 標(biāo)題：企業(yè)審計(jì)中容易忽視的幾個(gè)問(wèn)題 |
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企業(yè)審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，其審計(jì)內(nèi)容較為復(fù)雜。筆者通過(guò)對(duì)企業(yè)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)發(fā)現(xiàn)，以下幾個(gè)方面往往容易被審計(jì)人員忽視，給審計(jì)工作帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。 一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)的審計(jì) 審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款比較重視，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)往往忽視。一是內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期不對(duì)帳。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不少單位，內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)年底不對(duì)賬，有的根本不對(duì)帳。二是入帳依據(jù)不一致。有些單位內(nèi)部往來(lái)掛帳隨意性大，使用一些收據(jù)、白條、分配單或自制收據(jù)，有時(shí)入帳雙方不能同時(shí)入帳，特別是費(fèi)用接轉(zhuǎn)，總廠直接掛帳，分廠不掛帳，有時(shí)為了完成指標(biāo)隨意掛帳，造成損益不實(shí)、 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略468字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 因此，審計(jì)人員在審計(jì)中，一要查清帳帳、帳實(shí)是否相符；二要對(duì)企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)情況嚴(yán)格抽查；三要對(duì)企業(yè)庫(kù)存成本的計(jì)價(jià)和結(jié)轉(zhuǎn)認(rèn)真把關(guān)。 三、對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的審計(jì) 固定資產(chǎn)由于價(jià)值高、不易移動(dòng)，往往容易忽視對(duì)其真實(shí)情況的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算、管理中存在問(wèn)題較多：一是有些單企業(yè)不設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，或雖設(shè)有明細(xì)賬，但登記不及時(shí)，不規(guī)范；有的數(shù)年登記一次，有的多年不盤(pán)點(diǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)，造成帳帳不符，帳實(shí)不符；二是有些單位固定資產(chǎn)的增減變化不作帳務(wù)處理。如一些單位多年前出售給職工的公有住房，至今不進(jìn)行帳務(wù)處理；有些企業(yè)技改拆除報(bào)廢的固定資產(chǎn)不作帳務(wù)處理；一些固定資產(chǎn)的改良支出早已完工，遲遲不決算；有些主體工程盡管已完工多年，仍以尚有零星投資未完為由不辦理竣工決算。三是有些企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資手續(xù)不健全，無(wú)原始憑證，只計(jì)總帳，不計(jì)明細(xì)賬。有些根本就無(wú)任何手續(xù)。如某化工企業(yè)投資于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的機(jī)器及設(shè)備總額近600萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)倒閉后，由于沒(méi)有手續(xù)，損失的機(jī)器及設(shè)備也無(wú)法進(jìn)行清理；四是某些集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)不健全，造成甲企業(yè)的資產(chǎn)由乙企業(yè)無(wú)償使用，雙方都不提折舊。 上述問(wèn)題，一是造成企業(yè)固定資產(chǎn)帳帳不符、帳實(shí)不符，資產(chǎn)流失，家底不實(shí)，產(chǎn)權(quán)不清；二是企業(yè)不能正常提取折舊，使企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)得不到及時(shí)足額補(bǔ)償；三是利息資本化，虛增資產(chǎn)價(jià)值；四是造成企業(yè)效益不真，利潤(rùn)不實(shí)，影響了資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性。因此，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)總帳與固定資產(chǎn)二級(jí)帳的核對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)抽查摸清家底，對(duì)管理混亂的企業(yè)應(yīng)督促其建章、建制、建帳，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理。 四、對(duì)企業(yè)票據(jù)的審計(jì) 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)管理問(wèn)題突出。有的單位收據(jù)無(wú)財(cái)政監(jiān)制章，有的部門(mén)票據(jù)使用混亂，有的單位票據(jù)丟失嚴(yán)重。票據(jù)的使用和管理中有很大的漏洞。一是不少單位票據(jù)領(lǐng)用無(wú)手續(xù)，核銷(xiāo)也無(wú)手續(xù)；二是票據(jù)使用混亂。有些行政單位大量購(gòu)買(mǎi)使用無(wú)財(cái)政監(jiān)制章的收據(jù)或自制收據(jù)，不僅脫離了財(cái)務(wù)監(jiān)督，而且形成了大量的"小金庫(kù)"；三是票據(jù)使用不規(guī)范。有些單位為逃避監(jiān)管，利用大頭小尾及外來(lái)收 ……（未完，全文共2020字，當(dāng)前只顯示1215字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏企業(yè)審計(jì)中容易忽視的幾個(gè)問(wèn)題） 上一篇：談“免疫系統(tǒng)論”框架下財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容和方法 下一篇：中央轉(zhuǎn)移支付審計(jì)應(yīng)關(guān)注什么？ 相關(guān)欄目：公司 企業(yè)講話 審計(jì) 工商 調(diào)研報(bào)告 |