標題：淺析財務(wù)會計總賬與日記明細賬之間不相符的查證方法

　　
　　筆者從事財務(wù)工作多年，在幾年的工作實踐中積累了一些經(jīng)驗，特別是在對賬方面的體會頗多。下面，依據(jù)多年的工作實踐，將這些體會整理成文字，與大家共同探討。實行計算機處理帳務(wù)多年，財務(wù)軟件不斷更新，在財務(wù)對賬中，會計總賬與日記賬之間具有驗證關(guān)系，下面僅從會計總賬與銀行存款日記賬之間的不相符進行介紹。
　　(一)會計總賬正確性的查實
　　對會計總賬正確性的查實相對比較容易，主要方法是實施會計總賬期初余額、本期發(fā)生額與期末余額的試算平衡；如果達到了三大平衡，說明會計總賬記錄基本上沒有問題。如果某一個方面未達到平衡，則應(yīng)從這一方面的賬簿記錄進行檢查。期初余額不平衡不影響本期發(fā)生額不平衡，　……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略503字，正式會員可完整閱讀）……　
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一種情況是，銀行存款日記賬與會計總賬兩者余額相符，但與銀行對賬單不相符或經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相符，在排除銀行記賬差錯后，可能是單位在會計處理上存在問題。如：依據(jù)原始憑證(銀行結(jié)算憑證)填制記賬憑證時多列或少列數(shù)量，錯記其他賬戶，或者重填、漏填憑證等；也可能是依據(jù)記賬憑證登記會計總賬或日記賬時發(fā)生錯記、重記、漏記、多記或少記。在這種情況下，可先通過日記賬與銀行對賬單進行核對，找出有差異的記錄，追查到原始憑證，查尋單位在從原始憑證到記賬憑證、從記賬憑證到日記賬的處理過程中哪一個環(huán)節(jié)出了差錯。如果所有"差異"記錄經(jīng)檢查都未發(fā)現(xiàn)差錯，可以在剔除未達賬項后，認定這些項目屬銀行方面存在記賬差錯。在認定銀行存款日記賬的記錄后，再與會計總賬進行核對，如不相一致，可判定會計總賬記錄可能存在問題，可通過逐筆核對記錄的方式查找賬證不符的事項；在會計總賬余額、發(fā)生額已進行試算平衡并未發(fā)現(xiàn)問題的條件下，可將檢查的重點放在重記、漏記、錯記方面，分析憑證字號及數(shù)量的特征，這是查找錯誤的簡便方法。
　　會計總帳與日記明細帳之間不相符的查證方法：
　　會計總賬與日記明細賬都屬分類賬，處于不同層級，會計總賬統(tǒng)馭著日記明細賬，以會計總賬與日記明細賬進行核對，可以發(fā)現(xiàn)這兩類賬在記錄時有無發(fā)生差錯。
　　(一) 會計總賬與日記明細賬不相符的原因分析
　　由于賬戶余額不相符的查證比較簡單，此處不再對產(chǎn)生不相符的原因進行具體分析與敘述。下面，主要對賬戶發(fā)生額(分別借方與貸方)不相符的原因進行分析。會計總賬或日記明細賬在依據(jù)各自的記賬依據(jù)進行登記時，可能發(fā)生人為疏忽，造成賬賬不符。由于一筆業(yè)務(wù)在記錄時的差錯，致使會計總賬上該賬戶借方或貸方發(fā)生額"本月合計"與該賬戶所屬日記明細賬借方或貸方發(fā)生額"本月合計"的總和不相符，這種事例常常出現(xiàn)。
　　(二)會計總賬與日記明細賬不相符的查證方法
　　會計總賬與所屬日記明細賬不一致，可以通過兩者的對賬發(fā)現(xiàn)。這種核對包括：期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額的核對。四項核對，如果發(fā)現(xiàn)哪一項不相符，說明會計總賬或日記明細賬這一方面的記錄存在問題，應(yīng)進一步查證，這時，檢查的范圍已相對縮小。
　　1．對本期借方或貸方發(fā)生額不相符的檢查。 無論是會計總賬與所屬日記明細賬發(fā)生額的借方還是貸方的本期合計數(shù)不相符，采用的檢查方法不存在差異。下面，以對借方發(fā)生額的檢查為例說明，并假定會計總 ……（未完，全文共2175字，當前只顯示1309字，請閱讀下面提示信息。收藏淺析財務(wù)會計總賬與日記明細賬之間不相符的查證方法）

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