標題:淺析財務(wù)會計總賬與日記明細賬之間不相符的查證方法

  
  筆者從事財務(wù)工作多年,在幾年的工作實踐中積累了一些經(jīng)驗,特別是在對賬方面的體會頗多。下面,依據(jù)多年的工作實踐,將這些體會整理成文字,與大家共同探討。實行計算機處理帳務(wù)多年,財務(wù)軟件不斷更新,在財務(wù)對賬中,會計總賬與日記賬之間具有驗證關(guān)系,下面僅從會計總賬與銀行存款日記賬之間的不相符進行介紹。
  (一)會計總賬正確性的查實
  對會計總賬正確性的查實相對比較容易,主要方法是實施會計總賬期初余額、本期發(fā)生額與期末余額的試算平衡;如果達到了三大平衡,說明會計總賬記錄基本上沒有問題。如果某一個方面未達到平衡,則應(yīng)從這一方面的賬簿記錄進行檢查。期初余額不平衡不影響本期發(fā)生額不平衡, ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略503字,正式會員可完整閱讀)…… 
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一種情況是,銀行存款日記賬與會計總賬兩者余額相符,但與銀行對賬單不相符或經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相符,在排除銀行記賬差錯后,可能是單位在會計處理上存在問題。如:依據(jù)原始憑證(銀行結(jié)算憑證)填制記賬憑證時多列或少列數(shù)量,錯記其他賬戶,或者重填、漏填憑證等;也可能是依據(jù)記賬憑證登記會計總賬或日記賬時發(fā)生錯記、重記、漏記、多記或少記。在這種情況下,可先通過日記賬與銀行對賬單進行核對,找出有差異的記錄,追查到原始憑證,查尋單位在從原始憑證到記賬憑證、從記賬憑證到日記賬的處理過程中哪一個環(huán)節(jié)出了差錯。如果所有"差異"記錄經(jīng)檢查都未發(fā)現(xiàn)差錯,可以在剔除未達賬項后,認定這些項目屬銀行方面存在記賬差錯。在認定銀行存款日記賬的記錄后,再與會計總賬進行核對,如不相一致,可判定會計總賬記錄可能存在問題,可通過逐筆核對記錄的方式查找賬證不符的事項;在會計總賬余額、發(fā)生額已進行試算平衡并未發(fā)現(xiàn)問題的條件下,可將檢查的重點放在重記、漏記、錯記方面,分析憑證字號及數(shù)量的特征,這是查找錯誤的簡便方法。
  會計總帳與日記明細帳之間不相符的查證方法:
  會計總賬與日記明細賬都屬分類賬,處于不同層級,會計總賬統(tǒng)馭著日記明細賬,以會計總賬與日記明細賬進行核對,可以發(fā)現(xiàn)這兩類賬在記錄時有無發(fā)生差錯。
  (一) 會計總賬與日記明細賬不相符的原因分析
  由于賬戶余額不相符的查證比較簡單,此處不再對產(chǎn)生不相符的原因進行具體分析與敘述。下面,主要對賬戶發(fā)生額(分別借方與貸方)不相符的原因進行分析。會計總賬或日記明細賬在依據(jù)各自的記賬依據(jù)進行登記時,可能發(fā)生人為疏忽,造成賬賬不符。由于一筆業(yè)務(wù)在記錄時的差錯,致使會計總賬上該賬戶借方或貸方發(fā)生額"本月合計"與該賬戶所屬日記明細賬借方或貸方發(fā)生額"本月合計"的總和不相符,這種事例常常出現(xiàn)。
  (二)會計總賬與日記明細賬不相符的查證方法
  會計總賬與所屬日記明細賬不一致,可以通過兩者的對賬發(fā)現(xiàn)。這種核對包括:期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額的核對。四項核對,如果發(fā)現(xiàn)哪一項不相符,說明會計總賬或日記明細賬這一方面的記錄存在問題,應(yīng)進一步查證,這時,檢查的范圍已相對縮小。
  1.對本期借方或貸方發(fā)生額不相符的檢查。 無論是會計總賬與所屬日記明細賬發(fā)生額的借方還是貸方的本期合計數(shù)不相符,采用的檢查方法不存在差異。下面,以對借方發(fā)生額的檢查為例說明,并假定會計總 ……(未完,全文共2175字,當前只顯示1309字,請閱讀下面提示信息。收藏淺析財務(wù)會計總賬與日記明細賬之間不相符的查證方法

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