| 標(biāo)題：談現(xiàn)行財務(wù)報告模式的局限性及改進(jìn)設(shè)想 |
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廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院：杜興強(qiáng) 由于會計環(huán)境的急劇變化，現(xiàn)行財務(wù)報告模式所提供的會計信息的效用正受到極大的挑戰(zhàn)，這一點(diǎn)已經(jīng)在會計理論界和實(shí)務(wù)界中取得了一致的認(rèn)識。本文將對現(xiàn)行財務(wù)報告模式的局限性和具體改進(jìn)措施進(jìn)行初步探討。 一、現(xiàn)行財務(wù)報告模式的局限性 1、重法律形式而輕經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。按照國際會計準(zhǔn)則委員會（iasc）的觀點(diǎn)，“實(shí)質(zhì)重于形式”的含義為“ ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略312字，正式會員可完整閱讀）…… 2、重成本而輕價值。由于會計主體假設(shè)的存在，采用成本或者價值進(jìn)行會計核算，反映在同一時點(diǎn)上不同會計主體進(jìn)行會計核算立足點(diǎn)的不同：成本是會計主體對“投入”的核算，而價值是會計主體對“產(chǎn)出”的核算。筆者認(rèn)為，以資產(chǎn)為例，成本在很大程度上僅僅代表了資產(chǎn)的存量特征，而價值則代表了資產(chǎn)的流量特征�，F(xiàn)行財務(wù)報告模式重成本輕價值是由于立足于財務(wù)報告目標(biāo)的“受托責(zé)任觀”，主要考慮到財務(wù)報告所提供信息的可靠性和穩(wěn)健性。以成本尤其是歷史成本作為資產(chǎn)的主要計量屬性，只能反映資產(chǎn)的取得或投入，并不能夠反映“未來的經(jīng)濟(jì)利益”，這樣就與資產(chǎn)的定義相違背，資產(chǎn)概念在質(zhì)和量的規(guī)定方面就是相悖的。 3、側(cè)重于企業(yè)歷史的經(jīng)濟(jì)活動而忽略未來可能的經(jīng)濟(jì)活動。從美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（fasb）的會計要素定義可以看出，現(xiàn)行財務(wù)報告模式下的財務(wù)報告或報表，基本上是一張歷史會計數(shù)據(jù)匯總表、一種向后看的會計報表。但會計信息使用者需要的不僅是對企業(yè)過去財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)而公允的描述，更希望了解能夠?qū)Q策有用的、體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)在及未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)測性信息。此外，現(xiàn)行財務(wù)報告模式僅僅重視歷史信息，也和權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)要求相背離。因為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則本身已包含了回顧過去、立足現(xiàn)在和展望未來三個環(huán)節(jié)。 4、側(cè)重于利潤的核算。fasb的概念框架力圖體現(xiàn) ……（未完，全文共3364字，當(dāng)前只顯示809字，請閱讀下面提示信息。收藏談現(xiàn)行財務(wù)報告模式的局限性及改進(jìn)設(shè)想） 上一篇：英美cpa管理模式及其啟示 下一篇：論企業(yè)融資方式的選擇 |