| 標(biāo)題：防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議 |
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目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響最大的莫過(guò)于三項(xiàng)：一是企業(yè)股份制改造和上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；二是金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；三是國(guó)有企業(yè)和外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其本身審計(jì)方法的局限性以及各方面因素的制約，如企業(yè)在利益驅(qū)使下，采用各種方法粉飾會(huì)計(jì)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往很難以對(duì)企業(yè)做出客觀(guān)、公允的評(píng)價(jià)。另一方面，有關(guān)部門(mén)如財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等不斷加大監(jiān)督檢查力度，社會(huì)公眾民主法制意識(shí)日益增強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，所承擔(dān)的行政責(zé)任和民事訴訟責(zé)任大大加強(qiáng)。在此，筆者就事務(wù)所如何提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)、防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出幾個(gè)建議。 一、保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度 事務(wù)所管理層保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度，是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本出發(fā)點(diǎn)。首先，管理層應(yīng)形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)，制定發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，用良好的職業(yè)道德 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略681字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 三、履行嚴(yán)格的審計(jì)程序 履行嚴(yán)格的審計(jì)程序是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前，有的事務(wù)所沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理念和方法，對(duì)客戶(hù)的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但相應(yīng)增加了很多工作量；有的事務(wù)所采取風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法，對(duì)可能引起風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目加大審計(jì)力度和增加審計(jì)程序，同時(shí)將客戶(hù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同客戶(hù)的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)緊密結(jié)合起來(lái)，通過(guò)實(shí)施詳細(xì)的控制測(cè)試，對(duì)客戶(hù)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)予以分析，并增加審計(jì)程序。這兩種審計(jì)方法都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效控制，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，單從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范已不能滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息變化的要求，只有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)緊密結(jié)合加以防范和控制，才能取得理想的效果。 在具體執(zhí)行審計(jì)程序中，要嚴(yán)格按照制定的審計(jì)程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在進(jìn)行控制穿行測(cè)試時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶(hù)的業(yè)務(wù)流程如銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款、投資與融資、固定資產(chǎn)與在建工程等流程要進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，并用圖表或語(yǔ)言進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)客戶(hù)每個(gè)流程的控制措施和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，作為客戶(hù)內(nèi)部控制制度是否可以信賴(lài)的依據(jù)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程中樣本采集量大小的標(biāo)準(zhǔn)。 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，應(yīng)通過(guò)對(duì)控制測(cè)試的評(píng)價(jià)，調(diào)整具體項(xiàng)目的重要性水平，增加對(duì)控制薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)程序，如增加抽取的樣本量、擴(kuò)大函證的范圍、實(shí)施相應(yīng)的替代審計(jì)程序等。通過(guò)對(duì)客戶(hù)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行大量的核對(duì)、分析、抽查憑證，同時(shí)對(duì)銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，通過(guò)回函情況確定是否要實(shí)施替代審計(jì)程序，分析企業(yè)壞賬準(zhǔn)備是否足額提取；對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等項(xiàng)目要實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，確定其是否存在、狀態(tài)如何，是否提取相應(yīng)減值準(zhǔn)備、折舊是否足額提取等。通過(guò)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以從總體上把握審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 四、強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程的督導(dǎo) 事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)并實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中，必須由管理層對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)督導(dǎo)和信息溝通。事務(wù)所可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等形式對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施有效督導(dǎo)。如有的事務(wù)所通過(guò)確定審計(jì)項(xiàng)目編碼方法，對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。審計(jì)項(xiàng)目編碼內(nèi)容包括客戶(hù)類(lèi)別、審計(jì)年度、審計(jì)內(nèi)容、承接業(yè)務(wù)部門(mén)等，通過(guò)項(xiàng)目編碼控制每個(gè)項(xiàng)目組的工作時(shí)間、核算審計(jì)費(fèi)用、復(fù)核工作底稿、審計(jì)實(shí)時(shí)狀態(tài)等。 由于審計(jì)過(guò)程處于不斷的運(yùn)動(dòng)變化狀態(tài)，客戶(hù)的實(shí)際情況也在不斷發(fā)生變化，因此項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中，會(huì)遇到很多新情況、新問(wèn)題，項(xiàng)目組與管理層應(yīng)通過(guò)保持高效、快捷的信息溝通渠道，及時(shí)反饋信息。如有的事務(wù)所通過(guò)制定嚴(yán)格的復(fù)核程序，如審計(jì)全過(guò)程核對(duì)清單、審計(jì)總結(jié)目錄、審計(jì)差異匯總表等，要求項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告及附注、審計(jì)工作過(guò)程作出明晰的記錄和詳細(xì)的解釋?zhuān)瑢?duì)客戶(hù)的重大事項(xiàng)如關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、期后事項(xiàng)等，則要做專(zhuān)題性的解釋性說(shuō)明，以利于管理層審閱。 五、與客戶(hù)保持良好的溝通 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制在很大程度上取決于客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)成果和 ……（未完，全文共2942字，當(dāng)前只顯示1771字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議） 上一篇：腐敗現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析與思考 下一篇：縣委統(tǒng)戰(zhàn)部部長(zhǎng)2006年述職報(bào)告 |