| 標(biāo)題：內(nèi)部控制評審的程序與方法 |
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內(nèi)部控制評審是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況并進(jìn)行相關(guān)的測試，來對其健全性和有效性作出評價(jià)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)和規(guī)模的過程。 一、調(diào)查內(nèi)部控制，評價(jià)其健全性 1.內(nèi)部控制的調(diào)查。對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查是內(nèi)部控制評審的前提。審計(jì)人員調(diào)查內(nèi)部控制的目的是了，解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成要素，觀察它們的執(zhí)行情況，并以有效的方式記錄所取得的信息。調(diào)查時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮兩方面 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略353字，正式會員可完整閱讀）…… 二、內(nèi)部控制的初步評價(jià) 1.初步評價(jià)內(nèi)部控制的健全性與合理性。健全性和合理性是從兩個不同方面對內(nèi)部控制提出的要求。審計(jì)人員評價(jià)健全性時，應(yīng)分析被審計(jì)單位各主要業(yè)務(wù)程序和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有無薄弱環(huán)節(jié)；評價(jià)合理性時，則應(yīng)分析內(nèi)部控制的布局是否合理，是否符合成本效益原則。 2.初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平。對控制風(fēng)險(xiǎn)水平評估是一個職業(yè)判斷過程，審汁人員應(yīng)根據(jù)對內(nèi)部控制的調(diào)查情況和對內(nèi)部控制的健全性、合理性的認(rèn)識來評估控制風(fēng)險(xiǎn)。評估時應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。 3.確定是否依賴內(nèi)部控制。初步評估出控制風(fēng)險(xiǎn)水平后，審計(jì)人員應(yīng)對是否依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)作出決策。如果認(rèn)為可以依賴，就應(yīng)據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的程序和重點(diǎn)；如果認(rèn)為不可依賴，則不需對內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的測試，而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試。 三、測試內(nèi)部控制，評價(jià)其有效性 1.內(nèi)部控制測試。當(dāng)決定依賴內(nèi)部控制時，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，設(shè)計(jì)相應(yīng)的測試程序，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置情況和有效程度進(jìn)行測試。 2.測試方法通常有以下幾種：詢問。審計(jì)人員為了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，應(yīng)向有關(guān)人員詢問某些業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況；觀察。通過身臨被審計(jì)單位工作現(xiàn)場，實(shí)地觀察有關(guān)人員的工作情況， ……（未完，全文共1527字，當(dāng)前只顯示919字，請閱讀下面提示信息。收藏內(nèi)部控制評審的程序與方法） 上一篇：人民網(wǎng)的目標(biāo)：權(quán)威性、大眾化和公信力 下一篇：個稅改革亟待“劫富濟(jì)貧” |