標(biāo)題:企業(yè)投資開放式基金的帳務(wù)處理

  《開放式證券投資基金試點(diǎn)辦法》第33條規(guī)定:“開放式基金可以收取申購費(fèi),但申購費(fèi)率不得超過申購金額的5%,申購費(fèi)可以在基金申購時(shí)收取,也可以在贖回時(shí)從贖回金額中予以扣除,開放式基金可以根據(jù)基金管理運(yùn)作的實(shí)際需要,收取合理的贖回費(fèi),但贖回費(fèi)不得超過贖回金額的3%.”《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資》規(guī)定,初始投資成本是指取得投資時(shí)實(shí)際支付的全 ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略282字,正式會(huì)員可完整閱讀)…… 
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比實(shí)際高出5%的長期股權(quán)投資的資產(chǎn),而企業(yè)用該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行抵押、轉(zhuǎn)讓活動(dòng)時(shí),承受方很可能因此受到損失。一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛,將該資產(chǎn)在二級市場上兌現(xiàn),其收回的現(xiàn)金將很可能小于其資產(chǎn)的帳面凈額。因?yàn)楣善钡霓D(zhuǎn)讓在二級市場上是不包括申購費(fèi)的轉(zhuǎn)讓的;相反抵押方由于在抵押前未末進(jìn)行費(fèi)用的攤銷,其投資收益末受到絲毫影響。這樣就造成信息使用雙方實(shí)際收益的不公。
 。2)它有悖于重要性原則。所謂重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí),要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模,根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小,選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。由于開放式基金以取得被投資單位股息收入為贏利保值的主要手段,所以其較高的利潤率也將是有上限的,如果不將相關(guān)費(fèi)用單獨(dú)列示并根據(jù)配比性原則進(jìn)行適時(shí)攤銷,就會(huì)虛增當(dāng)期收溢,使長期股權(quán)投資收益率偏高,這就容易造成投資決策的失誤。
  為了保證會(huì)計(jì)信息的客觀性、相關(guān)性以及充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的決策作用,筆者認(rèn)為在購買開放式基金時(shí)所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理,于基金購入后至預(yù)期持有年度間確認(rèn)相關(guān)股息收入時(shí),加以攤銷,計(jì)入當(dāng)期投資損益,末攤銷的相關(guān)費(fèi)用在“長期股權(quán)投資——x x基金”科目下設(shè)置“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)帳加以核算。若實(shí)際投資年限小于預(yù)期投資年限的,末攤銷完部分連同“長期股權(quán)投資——x x基金”的 ……(未完,全文共3047字,當(dāng)前只顯示734字,請閱讀下面提示信息。收藏企業(yè)投資開放式基金的帳務(wù)處理

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