標(biāo)題:換個思路處理“以貨抵債” | ||
企業(yè)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品進行對外投資、換取生產(chǎn)資料和消費資料以及抵償債務(wù),雖然沒有直接發(fā)生銷售行為,但仍是一種有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所有權(quán)的行為,按照稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按納稅人銷售同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。這樣顯然會使納稅人的稅負增加較多,對此如何尋找稅收籌劃方法呢? 以貨抵債不如先銷售后抵債 例如,a釀酒廠2004年12月a牌糧食白酒的銷售情況是:以80元 /公斤的價格銷售500公斤,以100元/公斤的價格銷售1500公斤;以120元/公斤的價格銷售50公斤。另外以80元/公斤的價格用500公斤a牌白酒抵償b糧食加工 ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略472字,正式會員可完整閱讀)……
對這一筆業(yè)務(wù)的處理,稽查人員感覺有點不正常,于是向有關(guān)人員進行進一步查證,最終發(fā)現(xiàn)事實的真相。 原來,彩虹汽車制造有限公司發(fā)現(xiàn)物流業(yè)更有發(fā)展的空間,于是決定向該行業(yè)發(fā)展。 幾經(jīng)磋商,公司決定與上游企業(yè)長城鋼鐵公司合資共同投資成立飛駱物流有限公司。而彩虹汽車制造有限公司本來就與長城鋼鐵公司存在長期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系,賬面存在較大的業(yè)務(wù)往來記錄。幾經(jīng)合作,雙方形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。該筆業(yè)務(wù)是兩個企業(yè)大量的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中的一筆,雙方經(jīng)過協(xié)商,將各自的產(chǎn)品降價互相串換,財務(wù)人員為了把水?dāng)嚋,故意做了一筆多借多貸的會計分錄。 彩虹汽車制造有限公司最近3個月小汽車的銷售價格有較大的起伏。以2004年8月k牌的銷售情況為例,該公司以14萬元/輛的價格銷售了50輛,以15萬元/輛的價格銷售100輛,以17萬元/輛的價格銷售60輛,以18萬元/輛的價格銷售5輛(小汽車的消費稅稅率為8%,增值稅稅率為17%,城建稅7%,教育費附加3%)。 主管稅務(wù)機關(guān)認定其為偷稅行為,應(yīng)該依法補繳相關(guān)的稅費。 即:應(yīng)繳納消費稅:180000×20×8%=288000(元);應(yīng)該繳納增值稅:180000×20×17%=612000(元);應(yīng)繳城建稅及教育附加:(288000+612000)×(7%+3%)=90000(元)。 公司接到稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)行政處罰告知書》后,立即作出陳述:公司與長城鋼鐵公司串換鋼材的協(xié)議價格是每輛小汽車14萬元,而稅務(wù)機關(guān)以每輛18萬元的價格作為計稅依據(jù)不正確。 稅務(wù)機關(guān)認為,彩虹汽車制造有限公司雖然沒有直接發(fā)生銷售行為,但以汽車串換鋼材,屬于有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品的行為,因而應(yīng)當(dāng)按企業(yè)銷售該種汽車的最高銷售價格計算繳納消費稅。 先銷售后入股某摩托車生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備參股甲企業(yè),雙方商定,該企業(yè)以摩托車20輛參股,取得甲企業(yè)10萬股的股權(quán)。當(dāng)月對外銷售同型號的摩托車時共有3種價格,以4000元的單價銷售50輛,以4500元的單價銷售10輛,以4800元的單價銷售5輛。摩托車消費稅稅率為10%. 該企業(yè)的投資行為在具體處理環(huán)節(jié)有幾種操作方法。 如果將摩托車直接 ……(未完,全文共2037字,當(dāng)前只顯示1226字,請閱讀下面提示信息。收藏換個思路處理“以貨抵債”) 上一篇:非同類非貨幣性交易現(xiàn)金流量 下一篇:按照“三個代表”要求 抓好黨的組織建設(shè) 為全面推進“兩個率先”步伐作出積極貢獻 |