標題:芻議合并報表的局限性 | ||
合并財務報表最早出現(xiàn)于美國。不少美國公司早在本世紀初之前就已公布這種報表(參見bores,1934年。hein,1978年。mumford,1982年)。在1888年,美國的新澤西州公司法就對合并報表的編制有所規(guī)定。第一次世界大戰(zhàn)時期,美國在稅法中強制規(guī)定母子公司合并納稅,使得大部分控股公司都開始編制合并財務報表。1940年,美國證券交易委員會又規(guī)定證券上市公司必須編制和提供合并財務報表,使得編制合并財務報表成為 ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略356字,正式會員可完整閱讀)……
1.編制財務報表所提供的信息,其性質主要是財務的,一般用貨幣單位來定量并表述; 2.編制財務報表所提供的信息,往往是近似計量的結果,而不是精確計量的結果,除少數(shù)例外以外,各種計量都是依據(jù)規(guī)則和慣例的近似計量,而不是確切的數(shù)目; 3.編制財務報表所提供的信息,主要是反映已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務和事項的財務結果; 4.財務報表只是對企業(yè)作出經(jīng)濟決策所需的一種信息來源,決策者需要將財務報表所提供的信息,與來自其它方面的社會、經(jīng)濟和政治信息結合起來; 5.通過編制財務報表來提供和使用信息,要花費一筆代價,代價不僅包括直接用于提供信息的資財,還包括披露信息可能對某一組織產(chǎn)生的不良影響。 。ǘ┖喜⒇攧請蟊聿荒芊从称髽I(yè)集團內各法律主體的經(jīng)營狀況和財務狀況。因為合并財務報表拓展了會計主體的觀念,從經(jīng)濟主體的角度,反映整個企業(yè)集團的財務狀況和經(jīng)營狀況。合并財務報表把兩個或更多的獨立法律主體的資源和業(yè)務活動,作為一個實體,按照實質重于形式的原則,把合并主體的資源和業(yè)務活動結合在一起。合并財務報表強調的是經(jīng)濟實體,而并非是法律主體。企業(yè)集團內各子公司的個別經(jīng)營狀況和經(jīng)濟績效,在合并財務報表上得不到揭示。就集團企業(yè)內某一個別公司的債權人來講,就不能滿足其對信息的需要,因為企業(yè)集團內個別子公司的債權人,他需要了解的是該子公司這一獨立法人的還款能力。因為假如該子公司不能清償債務,債權人卻無權要求母公司償還其債務。此外債權人以合并報表提供的信息來進行決策,可能會導致誤解。比如合并資產(chǎn)負債表上反映的債務對資產(chǎn)總額的比率, ……(未完,全文共3842字,當前只顯示925字,請閱讀下面提示信息。收藏芻議合并報表的局限性) 上一篇:短期借款利率有哪幾種 下一篇:完善形式 注重效果 我區(qū)充分發(fā)揮談話制度在干部管理監(jiān)督中的作用 |