| 標(biāo)題：小企業(yè)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”如何處理 |
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待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的期末結(jié)轉(zhuǎn)（一）接受貨幣性資產(chǎn)的期末結(jié)轉(zhuǎn) 接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，按稅法規(guī)定，期末其價(jià)值應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 實(shí)例7：接實(shí)例1，接受捐贈(zèng)的企業(yè)應(yīng)納所得稅率為33％，期末企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅33000 資本公積—其他資本公積67000 若企業(yè)當(dāng)期發(fā)生虧損，接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅。 實(shí)例8，接實(shí)例1，接受捐贈(zèng)的企業(yè)當(dāng)期發(fā)生虧損80000元，期末企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為： 計(jì)算：接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)納所得稅=（ ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略516字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… （1）期末，若接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)已經(jīng)處置，其價(jià)值應(yīng)全部進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)并計(jì)繳所得稅。 實(shí)例10：接實(shí)例4，企業(yè)將接受捐贈(zèng)的a設(shè)備出售。期末應(yīng)將100000元的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值全部結(jié)轉(zhuǎn)并計(jì)繳所得稅。 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅33000 資本公積—其他資本公積67000 （2）期末，若接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)由企業(yè)使用，該接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的金額不大，可將其價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納所得額，并結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。 實(shí)例11：接實(shí)例6，企業(yè)按規(guī)定將接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)價(jià)值80000元計(jì)繳所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，企業(yè)盈利，所得稅稅率33％。 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值80000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅26400 資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備53600 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置時(shí)，或固定資產(chǎn)報(bào)廢、無形資產(chǎn)使用期滿時(shí)，將“資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積—其他資本公積”。 （3）如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限（5年）內(nèi)平均計(jì)入各年度應(yīng)稅所得額，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目，貸記“資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”。 實(shí)例12：接實(shí)例5，小企業(yè)期末申請經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，對接受捐贈(zèng)的生產(chǎn)線待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值1000000元按5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年應(yīng)計(jì)入納稅所得額為1000000÷5=200000元。 若1，企業(yè)當(dāng)年盈利，沒有稅前彌補(bǔ)的虧損，企業(yè)所得稅稅率為33％，則企業(yè)接受捐贈(zèng)的生產(chǎn)線當(dāng)年應(yīng)計(jì)繳的所得稅為：200000×33％=66000（元），結(jié)轉(zhuǎn)到資本公積的價(jià)值為：200000-66000=134000（元）。 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值200000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅66000 資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備134000 若2，企業(yè)當(dāng)年虧損，或者尚未稱補(bǔ) ……（未完，全文共2230字，當(dāng)前只顯示1342字，請閱讀下面提示信息。收藏小企業(yè)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”如何處理） 上一篇：維護(hù)_ 建設(shè)平安珠江 下一篇：堅(jiān)持“四個(gè)創(chuàng)新” 服務(wù)“兩個(gè)率先” |