標(biāo)題:會(huì)計(jì)處理中的增值稅費(fèi)用化問(wèn)題探討

  □ 作者:安徽銅陵學(xué)院 周建龍
  內(nèi)容摘要:增值稅現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理方法盡管簡(jiǎn)便易行,但卻存在著會(huì)計(jì)概念扭曲、計(jì)量混亂等諸多缺陷。增值稅費(fèi)用化有助于糾正現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。本文在對(duì)增值稅費(fèi)用化進(jìn)行理論分析后認(rèn)為,增值稅費(fèi)用化不僅具有理論基礎(chǔ),而且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在此基礎(chǔ)上,文章對(duì)增值稅費(fèi)用化的處理原則及處理方法也進(jìn)行了有益的探討。
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值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶(hù)將準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從采購(gòu)成本中剔除;貨物一經(jīng)銷(xiāo)售,便通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)賬戶(hù)將銷(xiāo)項(xiàng)稅從銷(xiāo)售收入中剔除。這樣“存貨”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等均成為不含增值稅的賬戶(hù)。這種做法的實(shí)質(zhì)就是不承認(rèn)增值稅的費(fèi)用身份,將其排除在損益表之外,而是將其作為企業(yè)預(yù)付或應(yīng)付的稅款(負(fù)債)處理。
  我國(guó)增值稅現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理方法的缺陷
  增值稅的現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理方法,盡管簡(jiǎn)便易行,但卻存在著嚴(yán)重的缺陷。這主要表現(xiàn)在:
  降低了會(huì)計(jì)信息的可理解性
  導(dǎo)致存貨、成本、費(fèi)用、收入等會(huì)計(jì)概念的含義發(fā)生了扭曲,使報(bào)表使用者無(wú)法按原來(lái)的含義理解這些概念,降低了會(huì)計(jì)信息的可理解性。
  fasb(美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì))《論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念》中對(duì)營(yíng)業(yè)收入的定義是:“營(yíng)業(yè)收入是某一個(gè)體在其持續(xù)的、主要或核心業(yè)務(wù)中,因交付或生產(chǎn)了貨品,提供了勞務(wù),或進(jìn)行了其他活動(dòng),而獲得的或以其他方式增加了的資產(chǎn),或因而清償了的負(fù)債(或兩者兼而有之)”。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》中給收入所下的定義是:“收入,是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日;顒(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。”由此可見(jiàn),收入是由于銷(xiāo)售商品等而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益總流入(其表現(xiàn)形式為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少),其金額理應(yīng)與其對(duì)應(yīng)的銀行存款或應(yīng)收賬款賬戶(hù)的金額相等。因此,在確認(rèn)收入時(shí)就把銷(xiāo)項(xiàng)稅從銷(xiāo)售收入中剔除掉的做法是有 ……(未完,全文共6534字,當(dāng)前只顯示786字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏會(huì)計(jì)處理中的增值稅費(fèi)用化問(wèn)題探討

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