| 標(biāo)題：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)含義解析 |
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□ 作者：重慶工學(xué)院財(cái)會(huì)研究與開(kāi)發(fā)中心 李歆 內(nèi)容摘要：有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體含義有兩種不同的觀(guān)點(diǎn)，本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同界定出發(fā)，剖析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體含義。 關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素，并根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為應(yīng)對(duì)日益增多的審計(jì)訴訟而產(chǎn)生的。它可以大大提高審計(jì)的工作效率。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略496字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 風(fēng)險(xiǎn)管理 克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力。美國(guó)學(xué)者威廉斯和理查德•漢斯認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理方法。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織以及財(cái)務(wù)目標(biāo)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和響應(yīng)的一種嚴(yán)格的、協(xié)調(diào)的方法。 風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別 主體不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是企業(yè)，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層或普通員工。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。 目的不同。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果，風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)的角度來(lái)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是從審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的角度，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的是避免審計(jì)失敗。 風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不同。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成，雖然前兩者與被審計(jì)單位的環(huán)境、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、相關(guān)內(nèi)部控制等有關(guān)，但是僅包括從審計(jì)角度出發(fā)與其有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的核心是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的“風(fēng)險(xiǎn)”相比，風(fēng)險(xiǎn)管理中“風(fēng)險(xiǎn)”的范圍更加寬泛，涉及可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境等等因素。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵 有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義中，特別是內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的定義中，我們可以看出來(lái)，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”中的“風(fēng)險(xiǎn)”是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)的，與審計(jì)過(guò)程有關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。由此看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”也應(yīng)指的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 而從第二種觀(guān)點(diǎn)的描述上看，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。由此可見(jiàn)，此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi) ……（未完，全文共2141字，當(dāng)前只顯示1288字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)含義解析） 上一篇：城管執(zhí)法中隊(duì)半年度工作總結(jié) 下一篇：企業(yè)物流營(yíng)銷(xiāo)組合模式思考 |