| 標(biāo)題：關(guān)于創(chuàng)新涉外稅收“一體化”管理模式的實(shí)踐和思考 | ||
| 關(guān)于創(chuàng)新涉外稅收“一體化”管理模式的實(shí)踐和思考 在稅收管理信息化水平不斷提高的條件下，如何創(chuàng)新涉外稅收管理模式，以形成信息共享、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、相互促進(jìn)的一體化工作機(jī)制，是一個(gè)既有理論價(jià)值，又有現(xiàn)實(shí)意義的重要課題。近年來，沂水縣局立足本縣實(shí)際，結(jié)合涉外企業(yè)特點(diǎn)，積極探索新形勢下涉外稅收“一體化”管理模式，取得了初步成效。 一、“一體化”管理模式 （一）“一體化”管理模式的內(nèi)涵。“一體化”的管理模式，就是本著對內(nèi)有利于提高效率、強(qiáng)化制約和稅源監(jiān)控，對外有利于方便納稅人的原則，按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，以涉外企業(yè)所得稅申報(bào)和匯繳為基礎(chǔ)，將納稅評估、涉外稅務(wù)審計(jì)、反避稅等各項(xiàng)工作有機(jī)融合起來的國際稅務(wù)管理模式。 涉外稅收納稅評估是加強(qiáng)涉外稅收征管監(jiān)控力度，堵塞稅收征管漏洞，提高稅收征管質(zhì)量的重要而有效的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。涉外稅務(wù)納稅評估可分為初評、案頭分析、調(diào)查核實(shí)和案件移送等環(huán)節(jié)。 涉外稅務(wù)審計(jì)是采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)獲取納稅人涉稅信息并進(jìn)行分析審核的管理性工作，其規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和中性的審計(jì)結(jié)論，有利于降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、提高稅收管理效率，有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、密切征納雙方關(guān)系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉外企業(yè)日常檢查和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有效載體。 反避稅管理是對企業(yè)特別是跨國企業(yè)的避稅行為進(jìn)行調(diào)查處理，對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立企業(yè)公平交易進(jìn)行的進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，以防止稅收流失、維護(hù)國家權(quán)益的重要手段，反避稅管理是稅收征管的重要內(nèi)容。 （二）“一體化”管理模式的特點(diǎn)。“一體化”管理模式各管理環(huán)節(jié)內(nèi)容既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，既相互_又相互促進(jìn)。涉外稅務(wù)納稅評 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略1207字，正式會(huì)員可完整閱讀）……
2、采用集中審核，提高匯算清繳工作的效率和質(zhì)量。該局組織業(yè)務(wù)骨干，集中時(shí)間對所有涉外企業(yè)的有關(guān)資料進(jìn)行了全面審核，通過制定匯繳方案，明確匯繳范圍、內(nèi)容、方法和步驟，對轄縣內(nèi)2005年度的45戶外商投資企業(yè)進(jìn)行了匯算清繳。當(dāng)年參加匯算清繳面達(dá)100%，企業(yè)盈利面達(dá)到75%，提高了匯算清繳工作效率。 3、規(guī)范納稅評估，使涉外稅務(wù)審計(jì)有的放矢。抓住所得稅年度匯算清繳審核，對涉外企業(yè)的所得稅申報(bào)資料進(jìn)行全面的審核評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理所得稅異常申報(bào)問題，從中選定申報(bào)數(shù)據(jù)異常企業(yè)和避稅嫌疑企業(yè)，對需要進(jìn)一步審核和下戶檢查的事項(xiàng)及時(shí)移交審計(jì)環(huán)節(jié)處理，確定作為涉外稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查的選案企業(yè)，從而有效地指導(dǎo)帶動(dòng)了審計(jì)和反避稅工作的有序開展。同時(shí)在納稅評估中，對每戶企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了細(xì)致的分析，分別填制了二級納稅評估評析表，針對部分財(cái)務(wù)指標(biāo)異常的企業(yè)，如利潤率偏低，成本大于收入，期間費(fèi)用占收入比例過大或年度收入利潤變化較大等，逐戶進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)，對無正當(dāng)理由解釋的企業(yè)，作為2005年度涉外稅務(wù)審計(jì)戶移送稽查進(jìn)行審計(jì)，保證涉外稅務(wù)審計(jì)選案準(zhǔn)確性，使涉外稅務(wù)審計(jì)有的放矢。如在納稅評估中發(fā)現(xiàn)某服裝有限公司連續(xù)虧損，經(jīng)對公司相關(guān)資料進(jìn)行收集，有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，把該企業(yè)作為下一步重點(diǎn)稅務(wù)審計(jì)對象進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。 （二）做好涉外稅務(wù)審計(jì)是創(chuàng)新“一體化”管理模式的重點(diǎn)。 涉外稅務(wù)“一體化”管理模式的運(yùn)用，使涉稅信息資料收集、指標(biāo)分析、異常納稅情況歸集，重點(diǎn)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目確定等大量案頭準(zhǔn)備工作可以合并，節(jié)省了工作量，避免了重復(fù)勞動(dòng)，使稅務(wù)審計(jì)劃工作更加主動(dòng)和有的放矢。 1、因地制宜，涉外稅務(wù)審計(jì)工作初見成效。根據(jù)總局〈涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程〉的要求，結(jié)合《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》，同時(shí)參照省局制定的《中小型外商投資企業(yè)稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》，全面完成了對25戶企業(yè)的涉外稅務(wù)審計(jì)工作，調(diào)整應(yīng)納稅所得額共計(jì)2525.71萬元，查補(bǔ)稅額350.74萬元，其中增值稅325.10萬元，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅25.64萬元，達(dá)到了涉外稅務(wù)審計(jì)工作的預(yù)期目標(biāo)。 2、充分利用納稅評估信息，著力開展稅務(wù)審計(jì)工作。一是從開始就著手考慮如何有效把涉外稅務(wù)審計(jì)和所得稅匯算清繳、納稅評估、反避稅工作結(jié)合起來，以便全方位地落實(shí)涉外稅收政策，提高涉外稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平。如在企業(yè)申報(bào)前，制作了涉外稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的問卷和表格，由企業(yè)隨同匯算清繳資料一起上報(bào)，從而為做好2005年涉外稅務(wù)審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。二是在實(shí)際工作中，抓住所得稅年度匯算清繳審核，對涉外企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行審核評估，從中選定申報(bào)數(shù)據(jù)異常企業(yè)和避稅嫌疑企業(yè)，確定作為涉外稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查企業(yè)，從而有效地指導(dǎo)了下一步的審計(jì)和反避稅工作。如某服裝有限公司，通過納稅評估納入稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)戶之一，進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)，調(diào)整應(yīng)納稅所得額127.73萬元。三是在審計(jì)中，對被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行全面的分析論證，實(shí)地審核，發(fā)現(xiàn)不符合稅收政策的事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，對存在避稅嫌疑的企業(yè)及時(shí)移送反避稅部門調(diào)查，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋，從而保障了涉外所得稅管理的連續(xù)性和整體性。此外，根據(jù)沂水縣外商投資企業(yè)的實(shí)際情況，該局還將部分連續(xù)虧損兩年以上企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)列入專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，使被審計(jì)戶、反避稅調(diào)查戶具有代表性、廣泛性和借鑒性，力求起到以點(diǎn)帶面的促進(jìn)作用。 3、為企業(yè)提供改進(jìn)意見，提升涉外稅務(wù)的服務(wù)質(zhì)量。在涉外稅務(wù)審計(jì)中，沂水縣局不光對應(yīng)調(diào)整補(bǔ)稅的事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)將發(fā)現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)處理中的不規(guī)范事項(xiàng)及時(shí)反饋企業(yè)，指導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)處理方法，從而提升了沂水縣局對納稅人的服務(wù)質(zhì)量，受到了納稅人的好評。 4、加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高涉外稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。從干部全面輪崗，外稅業(yè)務(wù)知識薄弱的實(shí)際出發(fā)，抓住涉外稅務(wù)審計(jì)這一時(shí)機(jī)，在審計(jì)前，對外稅管理員進(jìn)行了全面的培訓(xùn)，并在審計(jì)過程實(shí)踐涉外稅收政策，使其在短期內(nèi)熟練掌握外稅業(yè)務(wù)，從而提高了涉外稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 （三）搞好反避稅審計(jì)調(diào)整是創(chuàng)新“一體化”管理模式的重要內(nèi)容。涉外稅務(wù)納稅評估是進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)和反避稅工作的起點(diǎn)，反避稅管理要與納稅申報(bào)、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)等日常征管工作密切結(jié)合，以提高反避稅工作的質(zhì)量。涉外稅務(wù)“一體化”管理模式的運(yùn)用，提高了稅源監(jiān)控能力和反避稅選取案的準(zhǔn)確性。2005年該局對存在關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)重點(diǎn)分析企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額年度變化與利潤水平變化的關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易額變化與征免稅年度的關(guān)系，從而確定了2戶企業(yè)（關(guān)聯(lián)交易占總收入50%以上，進(jìn)入征稅期利潤下降明顯或連續(xù)幾年大額虧損）作避稅嫌疑戶，上報(bào)市局?jǐn)M對其展開反避稅調(diào)查工作。具體做法是： 1、強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易申報(bào)率的管理。根據(jù)前幾年的關(guān)聯(lián)交易申報(bào)情況，結(jié)合外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳和納稅評估工作，對全縣所有外商投資企業(yè)進(jìn)行了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來調(diào)查，從而掌握了沂水外商投資企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的第一手資料。據(jù)統(tǒng)計(jì),沂水縣目前存在關(guān)聯(lián)交易的外商投資企業(yè)共計(jì)5戶，其中盈利企業(yè)3戶，虧損企業(yè)2戶。 2、抓好關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容的審核。在匯算清繳審核中，該局對每戶企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的審核，特別是_關(guān)聯(lián)交易額較大的企業(yè)，分析企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否在正常的數(shù)值范圍內(nèi)，從中選出財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常且 ……（未完，全文共6514字，當(dāng)前只顯示3136字，請閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于創(chuàng)新涉外稅收“一體化”管理模式的實(shí)踐和思考） 上一篇：宏觀稅負(fù)分析工作的回顧與思考 下一篇：加強(qiáng)中小城鎮(zhèn)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的思考 相關(guān)欄目：旅游外事 管理 大學(xué)生 社會(huì)實(shí)踐 調(diào)研報(bào)告 文教論文 綜合論文 |