標題:審計業(yè)務檔案整理排序的思考

  一、思考
  多年來,審計業(yè)務檔案一直按照結論類資料、證明類資料、立項類資料和備查類資料的順序進行排序歸檔。自2011年1月1日實施的新的《國家審計準則》,根據(jù)審計工作發(fā)展的需要,對審計程序和審計事項記載等方面作出了一定的修改,增加了調查了解記錄、重要管理事項紀錄等內(nèi)容,同時由于社會各界對審計后續(xù)功能的日益重視,審計整改措施、審計結果公告等各類“審計后文書”種類和數(shù)量 ……(快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略319字,正式會員可完整閱讀)…… 
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檢查方面,除了文書內(nèi)資料外,內(nèi)部檢查的重點主要是審計實施過程是否按照審計方案進行,所取得的審計證據(jù)是否準確、完整,這一類資料就是證明性材料,而審計方案則是這一類材料的統(tǒng)領。
  審計業(yè)務檔案的整理排序,其次要考慮檔案分類合理,層次簡潔清晰,數(shù)量分布均衡,便于整理裝訂。
  二、建議
  綜上,結合筆者多年審計經(jīng)驗,建議審計業(yè)務檔案整理裝訂按照如下規(guī)則排序:
  卷一:審計文書類資料及審計成果
  (卷一目錄……)
  1. 審計機關的審計(調查)報告(無主送單位);
  2. 審計決定書、審計移送處理書、審計處罰決定書;
 。ㄒ陨蠟閷徲嫿Y果法定文書)
  3. 審計結果報告、審計工作報告、綜合報告、審計結果公告;
  4. 審計機關對審計報告的復核審理、審定記錄;
  5. 審計組審計報告征求意見稿、被審計單位反饋意見及審計組采納情況說明、審計組對審計報告的討論和復核記錄;
  6. 審計通知書、審計紀律公示、被審計單位承諾;
  7. 全部審計文書的送達回執(zhí);
  8. 審計成果利用(審計信息、情況簡報、領導批示、審計整改情況等)。
  以上每份或者每組文書按照正件在前,附件和發(fā)文稿、修改稿在后的順序排列。
  卷二:審計方案及證明類審計材料
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  1.審計方案(包括審計工作方案、審計實施方案及修改)、調查了解記錄、方案規(guī)定審計事項無法實施的說明等;
  2. 審計工作底稿匯總表;
  3、各類 ……(未完,全文共1379字,當前只顯示830字,請閱讀下面提示信息。收藏審計業(yè)務檔案整理排序的思考

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