| 標(biāo)題：關(guān)于個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的思考 |
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一、目前我國(guó)個(gè)稅中存在的問題 (一)納稅意識(shí)淡薄 在感受到稅收給自己帶來好處的同時(shí)，也不得不直面我國(guó)公民納稅意識(shí)普遍淡薄這一現(xiàn)實(shí)，甚至可以說，納稅意識(shí)是本已淡漠的法律意識(shí)中最為淡漠的一類。個(gè)人在納稅時(shí)因直接感受”犧牲性”，同時(shí)計(jì)稅方法復(fù)雜，征管要求高，個(gè)人所得稅成為征收困難的各個(gè)稅種中最為困難的。２００２年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心公開發(fā)布的對(duì)京、滬、穗三大城市７００余位居民的納稅調(diào)查結(jié)果：５１．６％的人承認(rèn)只交納了部分個(gè)人所得稅或完全未交納個(gè)人所得稅。其中，１３．８％的未足額納稅人表示不知道納稅是怎么回事。與此形成鮮明對(duì)比的是，西方國(guó)家的一句諺語(yǔ)很能反映其國(guó)民的納稅意識(shí)：“人的一生中，只有兩件事不可避免，一個(gè)是死亡，一個(gè)是納稅。”它一方面表明，納稅是無法逃避的，是每個(gè)人都應(yīng)該直接面對(duì)的；另一方面也反映了人們對(duì)稅法的強(qiáng)制性和納稅的必要性的認(rèn)識(shí)。 由于個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目復(fù)雜，政策變化快，納稅人或扣繳義務(wù)人不易掌握，導(dǎo)致許多該申報(bào)的未申報(bào)、該扣繳的未扣繳、該并入工薪收入申報(bào)的不懂得并入申報(bào)，甚至故意以各種名目隱瞞不申報(bào)。稅務(wù)檢查人員如碰到上百人至上千人的單位，因檢查工作量大、計(jì)算繁瑣、稅又不多，檢查往往只停留在表面，就帳查帳，有的干脆就讓納稅人自行申報(bào)、自行扣繳。個(gè)稅就成了憑良心申報(bào) ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略950字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 在個(gè)人所得稅的征收方面也存在問題。首先，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是單位代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收制度。前者由于易于監(jiān)管，一直執(zhí)行得比較嚴(yán)格，而與后者相適應(yīng)的制度卻遲遲沒有建立起來。這也導(dǎo)致了向工薪階層嚴(yán)格征稅，而向企業(yè)主、個(gè)體工商戶、_職業(yè)者等不以工薪為主要收入的人少征或不征這一極其不公平的現(xiàn)象。其次，執(zhí)法力度不嚴(yán)。雖然刑法中有關(guān)于偷漏稅達(dá)到一定數(shù)額要追究刑事責(zé)任的條款，但是在司法實(shí)踐中對(duì)偷漏稅行為的追究卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)輕于對(duì)詐騙、偷盜等犯罪行為的追究�，F(xiàn)實(shí)中偷漏稅行為非常普遍，而真正受到法律追究的案例卻非常少。這使得很多人存在僥幸心理，認(rèn)為偷點(diǎn)稅被查到后頂多再補(bǔ)交，沒什么更多的麻煩。 對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅征收都是實(shí)行雙定征收。對(duì)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，由于賬、證不全或賬證不實(shí)，采取定額征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，但往往由于征收定額偏低，一般稅負(fù)只有千分之一或萬分之一；對(duì)沒有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅的征管，到目前為止，征管上基本是空白。這樣造成嚴(yán)重的偷漏稅、稅負(fù)不公、管住“有鼻子”的工薪階層，放任了_的個(gè)體戶，難怪會(huì)經(jīng)常不小心冒出某某暴發(fā)戶。 勞務(wù)報(bào)酬所得方面，隨著各單位用人機(jī)制不斷追求實(shí)效性以及個(gè)人的多面手，支付勞務(wù)報(bào)酬和取得勞務(wù)報(bào)酬的量在不斷的增加。但由于許多單位與個(gè)人是簽定勞務(wù)合同的，為了逃避稅收，支付單位在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，把稅率高的勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為稅率低的修理費(fèi)支出或其他費(fèi)用列支或化整為零，幫助納稅人逃避勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。 財(cái)產(chǎn)租賃所得方面，在個(gè)人之間的財(cái)產(chǎn)租賃，大多以現(xiàn)金支付，隱蔽性強(qiáng)，不需要發(fā)票，納稅人復(fù)雜，收入難以確定，納稅人納稅意識(shí)又差，管征手段薄弱，難以控管。因此，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅征管，目前主要靠核定征收，征收不足。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得方面，隨著地產(chǎn)行業(yè)的不斷升溫以及個(gè)人投資觀念的轉(zhuǎn)變，個(gè)人投資房地產(chǎn)的數(shù)量在不斷增加，交易也日趨活躍，但由于個(gè)人之間的地產(chǎn)交易都是私下進(jìn)行，其交易不需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門又很難把握住其準(zhǔn)確的信息來源，而掌握有關(guān)信息和辦理相關(guān)手續(xù)的部門，法律又沒有規(guī)定其有信息通報(bào)和代征的義務(wù)。因此，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得也是稅務(wù)部門征管的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)。 二、對(duì)個(gè)稅改革的思考 國(guó)家稅務(wù)總局近期內(nèi)，將采�。讽�(xiàng)措施，以全面加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理。這７項(xiàng)措施包括嚴(yán)格執(zhí)法、重點(diǎn)追蹤管理高收入納稅人、強(qiáng)化對(duì)演出和廣告市場(chǎng)演職人員檢查、嚴(yán)格管理高收入者所投資企業(yè)的納稅、把高收入者列入每年稅收專項(xiàng)檢查重點(diǎn)、建立個(gè)人所得稅監(jiān)控系統(tǒng)和加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度等。結(jié)合我國(guó)實(shí)際，借鑒國(guó)外個(gè)稅中的一些成功經(jīng)驗(yàn)，鑒于上述種種現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為個(gè)人所得稅的改革勢(shì)在必行。 (一)提高公民的納稅觀念和政府的服務(wù)意識(shí) 要調(diào)動(dòng)各方面力量，加大稅法的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)力度，嚴(yán)厲打擊偷漏稅行為，盡快提高全體公民依法納稅意識(shí)，為依法治稅提供良好的社會(huì)環(huán)境。個(gè)人所得稅的納稅對(duì)象是個(gè)人，涉及面廣、對(duì)象復(fù)雜。因此，日常宣傳要常抓不懈，針對(duì)不同的征稅主體，要采取不同的方法，有目的性地開展各種形式的宣傳、教育、輔導(dǎo)；開展正反典型的宣傳教育活動(dòng)；開展各種內(nèi)容的個(gè)人所得稅政策培訓(xùn)，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)，自行申報(bào)的意識(shí)，不申報(bào)受處罰的意識(shí)。對(duì)稅務(wù)部門而言，更應(yīng)強(qiáng)調(diào)從嚴(yán)治稅，制定針對(duì)性措施，嚴(yán)查細(xì)管，減少和防止稅收流失。 (二)分類稅制與綜合稅制相結(jié)合 我國(guó)的個(gè)人所得稅征收采用分類稅制，而世界多數(shù)國(guó)家采用綜合稅制。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，我國(guó)個(gè)人所得稅征收將逐步過渡為分類和綜合并舉的稅制。所謂分類稅制，就是根據(jù)收入來源不同，將收入分成不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目，不同扣除稅率和征收方式；如：工薪所得最高稅率為４５％、利息所得就是２０％，所謂綜合稅制就是不論收入來源渠道，適用統(tǒng)一的扣除，統(tǒng)一的稅率，統(tǒng)一的征管。 現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類課稅模式，在征收項(xiàng)目和稅率執(zhí)行上分別有１１個(gè)稅目、兩類稅率。雖然分類所得課稅模式認(rèn)為來自資本的各種所得應(yīng)比來自勞動(dòng)的各種所得課以更高的 ……（未完，全文共5132字，當(dāng)前只顯示2471字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的思考） 上一篇：學(xué)習(xí)黨史心得體會(huì)（五） 下一篇：在市國(guó)稅局黨建暨思想政治工作會(huì)議上的講話 相關(guān)欄目：個(gè)人總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 文教論文 綜合論文 |