標(biāo)題：淺析審計(jì)工作中的謹(jǐn)慎原則

　　
　　對于任何一個行業(yè)來說，質(zhì)量都是它的生命線。而對于審計(jì)，則尤其如此。提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在工作中必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。審計(jì)的謹(jǐn)慎原則是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)活動全過程中，應(yīng)當(dāng)持有的嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、公正、嚴(yán)格的職業(yè)態(tài)度和行為要求。
　　一、謹(jǐn)慎原則的內(nèi)涵
　　謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健原則。它是針對經(jīng)濟(jì)活動中的不確定性因素，要求人們在業(yè)務(wù)處理上保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，要充分估計(jì)到可能發(fā)生的風(fēng)險和損失。謹(jǐn)慎原則在會計(jì)業(yè)務(wù)中廣泛應(yīng)用，《2001企業(yè)會計(jì)制度》要求謹(jǐn)慎原則應(yīng)貫穿于會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等會計(jì)活動的全過程。
　　審計(jì)與會計(jì)相隨而生、與風(fēng)險相伴而行。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益復(fù)雜化，涉及審計(jì)對象和內(nèi)容的不斷擴(kuò)大，特別是現(xiàn)代抽樣審計(jì)的普遍運(yùn)用，實(shí)施的專業(yè)判斷內(nèi)容的增多，更加大了這種風(fēng)險。如何降低審計(jì)風(fēng)險，減少或免除審計(jì)人員的法律責(zé)任　……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略686字，正式會員可完整閱讀）……　
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職業(yè)謹(jǐn)慎，確保依法、客觀公正地開展審計(jì)工作。同時，一些單位內(nèi)部控制制度不夠健全，不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正自身經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)管理中的錯弊，存在控制風(fēng)險；管理者和會計(jì)人員的素質(zhì)、社會經(jīng)濟(jì)以及會計(jì)本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，決定了會計(jì)信息不可能不存在錯弊，因而給審計(jì)工作帶來了內(nèi)在風(fēng)險，這也需要審計(jì)人員堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷處理�，F(xiàn)階段國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作的根本目標(biāo)具體體現(xiàn)為“推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展”，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，依法審計(jì)。因此，堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則是推進(jìn)_制度建設(shè)和依法審計(jì)的客觀要求。
　　以科學(xué)發(fā)展觀作為靈魂和指南，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨勢和審計(jì)發(fā)展規(guī)律，以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)在聯(lián)系，提高依法審計(jì)能力，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，推動審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展，最終都體現(xiàn)在審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)的加強(qiáng)和審計(jì)質(zhì)量的提高上，所以，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能也要求審計(jì)工作必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。
　　審計(jì)工作面臨的新形勢決定著審計(jì)工作中必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)社會正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整期、資源環(huán)境改變期、社會矛盾凸顯期和各項(xiàng)改革攻堅(jiān)期，影響發(fā)展的_機(jī)制障礙依然存在，改革攻堅(jiān)面臨深層次矛盾和問題。這些外部環(huán)境都對審計(jì)工作提出了新的要求。同時，《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確了要發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動性、宏觀性、建設(shè)性、開放性和科學(xué)性，在審計(jì)理念、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)方式和審計(jì)質(zhì)量等審計(jì)自身發(fā)展方面都提出了更高的要求。審計(jì)工作也已開始由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代績效審計(jì)轉(zhuǎn)軌，且隨著改革不斷深入，新業(yè)務(wù)、新制度層出不窮，審計(jì)人員缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，僅通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目對財(cái)政改革、金融改革、投資決策、行政管理和市場運(yùn)作等進(jìn)行接觸和理解，使審計(jì)人員的思辨能力和創(chuàng)新能力都面臨新的考驗(yàn)，給審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險。_總理在幾次談到審計(jì)工作時，都反復(fù)強(qiáng)調(diào)要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，保證質(zhì)量，這對審計(jì)人員素質(zhì)、作風(fēng)和審計(jì)成果質(zhì)量提出了更加嚴(yán)格的要求，只有堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致開展審計(jì)工作，才能有效地防范審計(jì)風(fēng)險。
　　三、謹(jǐn)慎原則的內(nèi)容
　　《審計(jì)法》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險評價準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)紀(jì)律的八項(xiàng)規(guī)定》，以及《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》等規(guī)定中對審計(jì)人員的資格條件、職業(yè)要求、審計(jì)回避、審計(jì)作業(yè)要求和保守商業(yè)秘密等作了具體規(guī)定，這些都是審計(jì)謹(jǐn)慎原則的重要內(nèi)容。筆者認(rèn)為，在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)從以下四個方面堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則：一是要結(jié)合貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀活動，樹立科學(xué)審計(jì)理念，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能在預(yù)防、揭露和抵御三個方面的作用，以把握經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨勢和審計(jì)發(fā)展規(guī)律為重點(diǎn)，堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，牢固樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，強(qiáng)化風(fēng)險意識。二是要本著重要性和謹(jǐn)慎性的原則，審前準(zhǔn)備工作要科學(xué)、合理，全面考慮，不能帶有隨意性，并制定科學(xué)的、操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險。三是在審計(jì)取證中堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。審計(jì)人員要按照審計(jì)質(zhì)量控制100條的要求， ……（未完，全文共2963字，當(dāng)前只顯示1783字，請閱讀下面提示信息。收藏淺析審計(jì)工作中的謹(jǐn)慎原則）

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