| 標題：淺談基層審計人員編制審計工作底稿存在的問題及對策 |
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審計工作底稿是審計項目實施階段的內部文書之一，是支持審計結論性文件的重要依據(jù)，其使用范圍，審計署6號令第四十九條作了明確規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿”。從審計實踐看，基層審計機關由于審計力量薄弱、任務繁重以及審計人員素質參差不齊，導致基層審計人員在編制審計工作底稿時存在一些急需改正的問題。為此，筆者就基層審計人員編制審計工作底稿存在的問題及對策簡要談談自己的看法。 一、存在的問題 �。ㄒ唬⿲徲嫻ぷ鞯赘寰幹撇煌暾�、所 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略472字，正式會員可完整閱讀）…… （二）審計取證不充分。審計證據(jù)是審計人員在審計工作中作出審計結論和發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。審計工作底稿應當附有其反映的審計結論或者審計查出問題的證據(jù)。但實際工作中發(fā)現(xiàn)普遍存在以下情況：一是支持審計工作底稿的審計證據(jù)遺漏、充分性不夠。有的審計工作底稿描述的問題與所作出的定性結論以及提出的處理處罰意見之間，缺乏相應的審計證據(jù)予以支持，審計報告中涉及的審計評價、審計建議中提到的內容，缺乏相應的審計證據(jù)予以佐證；二是不相關的資料放在底稿中作為審計證據(jù)，引起不必要的歧議。有的審計工作底稿審計證據(jù)羅列過多，如總賬可以說明的問題，明細賬可以不必再作為審計證據(jù)；三是有的采用計算機輔助審計方法或分析性復核等方法，但在審計證據(jù)中卻得不到體現(xiàn)，以至難以完整描述計算機輔助審計的過程與結果。 �。ㄈ⿲徲嫻ぷ鞯赘宓膹秃肆饔谛问�。《審計機關審計工作底稿準則（試行）》和《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》對審計工作底稿的復核均有詳細規(guī)定，這樣規(guī)定的目的在于：通過審計組長對審計工作底稿的復核，檢查審計組成員貫徹執(zhí)行審計實施方案的情況，檢查審計證據(jù)充分性以及審計人員定性及處理處罰意見的恰當性等�？梢哉f是消除風險隱患的一個重要關口，遺憾的是，基層審計人員對此普遍不夠重視，比如無復核意見，只見有復核人員的簽名或只有“已復核”字樣卻無復核人員的簽名，有的是審計人員本人復核自己的審計工作底稿，甚至復核意見欄完全是空白，沒有真正起到審計工作底稿復核應有的作用。 �。ㄋ模⿲徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔分類混亂。按照《審計機關審計工作底稿準則（實行）》的規(guī)定，審計工作底稿應當由審計機關保管并b_m，歸檔時應區(qū)別類型，整理裝訂成冊，利于下次審計查閱。可是不少審計機關審計檔案保管不嚴，把各種類型的檔案混淆一起，分類缺乏統(tǒng)一標準，或不加目錄胡亂成冊，也不統(tǒng)一編碼。僅將所有收集到資料簡單堆砌、歸檔。 �。ㄎ澹o審計工作底稿。個別審計人員工作極端不負責任，根本不編制審計工作底稿，只注重處理處罰，收錢了事；有的審計人員還偽造底稿以假充真。從而嚴重降低了審計質量，加大了審計風險。當前屢查屢犯的現(xiàn)象普遍存在，與審計質量不高有密切聯(lián)系。 二、改進對策 （一）提高審計人員對編寫審計工作底稿重要性 ……（未完，全文共2038字，當前只顯示1226字，請閱讀下面提示信息。收藏淺談基層審計人員編制審計工作底稿存在的問題及對策） 上一篇：基層審計機關如何落實科學發(fā)展觀 下一篇：讓科學發(fā)展觀成為審計工作“風向標” 相關欄目：綜合論文 鄉(xiāng)鎮(zhèn)社區(qū) 七一黨建專題 審計 人事 工委 工作體會 工作總結 工作匯報 五一和五四節(jié)日專題 調研報告 工商 文教論文 |