| 標題：違規(guī)緩稅問題及其審計方法初探 | ||
|
緩稅，即延期繳納稅款。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定，緩稅是為了照顧納稅人因資金臨時周轉困難和因其他特殊困難不能按期繳納稅款，經有關稅務機關批準，對納稅人全部或部分應繳稅款期限適當延長的一項特殊規(guī)定。然而，這項特殊規(guī)定卻被納稅人和稅務部門當成一座“蓄水池”：部分納稅人弄虛作假申請緩稅，以增加資金量，減少財務成本；個別稅務部門授意納稅人弄虛作假緩繳當期稅款，以達到調節(jié)稅收進度的目的。2008年全球性的金融危機以來，這種現(xiàn)象表現(xiàn)得尤為突出。 一、緩稅存在的主要問題 我們在對某省國稅系統(tǒng)稅收征管質量審計調查中發(fā)現(xiàn)，個別稅務部門為了確保 ……（快文網http://m.hoachina.com省略503字，正式會員可完整閱讀）……
（一）針對稅務機關的審計。 一是查看是否存在稅務部門越權審批。稅收征管法規(guī)定，企業(yè)緩稅的最終審批權限一律在省、自治區(qū)、直轄市稅務局，省以下稅務局無權審批緩稅。在審計過程中，審計人員在稅務機關ctais系統(tǒng)中“文書查詢——延期納稅批件查詢”模塊查看企業(yè)的緩稅審批信息，每一條緩稅審批記錄都有“審批稅務機關”字段（如下圖），主要查看這個字段的內容是否為企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市稅務局。同時，審計人員也可直接調閱緩稅企業(yè)審批表，通過緩稅審批表上的審批蓋章，也可以判斷出該筆緩稅是否經過省級稅務機關的審批。 二是廣泛利用計算機審計違規(guī)緩稅問題。由于我國稅務部門均實現(xiàn)了數據的信息化管理，所以，在審計過程中應大力開展計算機審計，通過計算機審計確定重點、發(fā)現(xiàn)問題，提高工作效率，降低審計成本。以國稅部門的ctais系統(tǒng)為例，審計人員可先通過ctais系統(tǒng)終端篩選出所有緩稅的批復情況，并取得緩稅總數與明細。然后，通過ctais系統(tǒng)中的導出功能，將篩選出的緩稅數據導入sql中。利用sql查詢功能，分年度列出各區(qū)縣各月份的緩稅情況，對緩稅情況進行分析性復核，確定重點審計地區(qū)。并將緩繳稅款按金額大小排序，確定重要性水平和重點核查企業(yè)。最后，對確定的重點企業(yè)進行延伸審計，以發(fā)現(xiàn)違規(guī)緩稅的問題。 �。ǘ┽槍{稅人的審計。 一是檢查納稅人申請緩稅時點資金的異常流動。審計人員通過查閱納稅人緩稅月份的銀行對賬單，關注其資金的異常變動情況。稅收征管法規(guī)定，每月10日為企業(yè)納稅申報的最后截止期。因此，審計人員應重點關注緩稅企業(yè)在繳款期限前幾日的貨幣資金流動情況，特別對大額資金的劃出應重點查明轉出原因，查找是否有在此期間內資金被劃轉到輔助賬戶或其他賬戶（如工會賬戶）而產生企業(yè)基本戶上資金不足的假象。 二是檢查緩稅企業(yè)所有的銀行賬戶。審計人員可到中國人民銀行調查該企業(yè)的全部開戶情況，進一步查清各賬戶資金情況，然后匯總出全部賬戶的可用余額（不包括匯票、信用證保證金等），再與該企業(yè)的緩繳稅款額度相比較，以判斷該企業(yè)是否具備緩稅資格。審計人員也可核查該企業(yè)的財務賬簿（包括紙性賬和財務軟件賬套），通過賬面上的貨幣資金余額與資產負債表和銀行對賬 ……（未完，全文共2172字，當前只顯示1307字，請閱讀下面提示信息。收藏違規(guī)緩稅問題及其審計方法初探） 上一篇：樹立科學審計理念 提升審計監(jiān)督效能 下一篇：淺談產業(yè)結構審計的重點和內容 相關欄目：工商 調研報告 審計 綜合論文 |