| 標(biāo)題：試論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的形成與控制 |
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[摘要] 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)風(fēng)險已成為單位內(nèi)部審計(jì)一個無法回避的問題，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中將面臨更多、更大的審計(jì)風(fēng)險。我們要根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和結(jié)束階段選擇各種風(fēng)險控制方式，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，將其控制在最低程度。 [關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險控制 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險是指反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的會計(jì)資料存在嚴(yán)重的錯報、漏報，或者內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生及其特點(diǎn) 現(xiàn)代審計(jì)是以“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)”為特征的。審計(jì)風(fēng)險既是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是分配審計(jì)資源的先 ……（快文網(wǎng)http://m.hoachina.com省略559字，正式會員可完整閱讀）…… 2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險范圍的擴(kuò)大化。社會審計(jì)接受委托，其風(fēng)險僅限于約定的審計(jì)項(xiàng)目。而內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理的需要，凡屬企業(yè)經(jīng)營行為，都可以成為審計(jì)對象，一旦未能揭示其中的錯弊，都會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。 3.內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)項(xiàng)目不具有選擇性。社會審計(jì)在接受委托之前，可以通過對被審計(jì)單位基本情況的了解，實(shí)施符合性測試程序，對審計(jì)風(fēng)險作出評估，當(dāng)預(yù)計(jì)的風(fēng)險水平高于可接受的風(fēng)險水平時，可以拒絕接受委托。而內(nèi)部審計(jì)只有通過不斷提高審計(jì)質(zhì)量，改善內(nèi)部管理，努力降低審計(jì)風(fēng)險，而不能拒絕審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，也有其自身的優(yōu)勢。由于內(nèi)部審計(jì)根植于企業(yè)之中，對企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)了如指掌，最知道企業(yè)深層次的問題，他們在審計(jì)中能抓住重點(diǎn)，切準(zhǔn)要害，因而針對性強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)有的信息在企業(yè)內(nèi)開展審計(jì)工作，為企業(yè)管理高層服務(wù)，為決策捉供參考，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展服務(wù)，在這方面，外部審計(jì)是無法替代的。 二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的控制 1.加大對審計(jì)計(jì)劃的控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并報送本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。編制年度審計(jì)工作時，應(yīng)注重計(jì)劃的可行性，要留有余地，合理安排，對暫時無力承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目，在安排計(jì)劃時要量力而行，防止出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險。 2.加強(qiáng)對審計(jì)作業(yè)的控制。必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案，對被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解,對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析,對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估。內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃,無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理,特別是對下屬公司的管理,往往將審計(jì)風(fēng)險大的單位作為審計(jì)重點(diǎn),以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理,提高管理水平。因此,內(nèi)部審計(jì)人員在評估審計(jì)風(fēng)險基礎(chǔ)上,對產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險可能性大的單位,在確定主審人選，投入審計(jì)力量，審計(jì)時間安排等方面要予以周密安排,最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險。 3.加強(qiáng)對審計(jì)取證的控制。審計(jì)過程中的大量工作是獲取審計(jì)證據(jù)，用以證實(shí)或否定被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，為形成審計(jì)意見提供依據(jù)。所以，高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可以避免或減輕審計(jì)風(fēng)險責(zé)任。審計(jì)證據(jù)的收集可以從實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等方面入手。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量應(yīng)注意其充分性和適當(dāng)性。充分性要求審計(jì)人員形成的審計(jì)意見要有足夠的審計(jì)證據(jù)來支持，但并非是數(shù)量越多越好。對于審計(jì)風(fēng)險大的項(xiàng)目（如內(nèi)控薄弱、業(yè)務(wù)復(fù)雜的項(xiàng)目）、重要的項(xiàng)目（如離任責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)）、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有重大違紀(jì)問題的項(xiàng)目等，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就應(yīng)多些；一般審計(jì)項(xiàng)目，可以所需的最低數(shù)量為限。適當(dāng)性要求審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)意見相關(guān)聯(lián)，能如實(shí) ……（未完，全文共2416字，當(dāng)前只顯示1454字，請閱讀下面提示信息。收藏試論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的形成與控制） 上一篇：醫(yī)學(xué)院2008年工作總結(jié) 下一篇：社區(qū)黨委2008年黨建工作總結(jié)及2009年工作計(jì)劃 相關(guān)欄目：審計(jì) |